Новая форма 6-НДФЛ для 2015 года

[Marina_]

Может, будет полезно.

Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 13 ноября 2015 г. N БС-4-11/19829

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 07.10.2015 по вопросу порядка заполнения раздела 4 проекта Формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (далее - Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.10.2015, регистрационный номер 39578.
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденная приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, содержит два раздела: раздел 1 "Обобщенные показатели", раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц". При этом раздел 2 содержит строку 100 "Дата фактического получения дохода", которая заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
13.11.2015

[Леонид Николаевич]

. Мне кажется, что речь должна идти о предыдущих годах.

Мне кажется, что речь должна идти о предыдущем ОП.

[WDT1950]

Мне кажется, что речь должна идти о предыдущем ОП.

То есть в предущих кварталах удержали излишне у работника НДФЛ, В новом квартале (текущим отчетном) это обнаружили, часть НДФЛ вернули путем уменьшения текущего месячного НДФЛ. Но не весь вернули. Работник подал заявление (год крнчается или он увольняется). Остаток НДФЛ красным удержанием возврашаем работнику и на эту же сумму увеличиваем сумму в строке 090. Если заявление не подано, то работнику остаток не возвращаем, и сумму в строке 090 не меняем. Тогда у работника останется излишне удержанный НДФЛ, который будет показан в справке 2-НДФЛ. Так ?

[Леонид Николаевич]

То есть в предущих кварталах удержали излишне у работника НДФЛ, В новом квартале (текущим отчетном) это обнаружили, часть НДФЛ вернули путем уменьшения текущего месячного НДФЛ. Но не весь вернули. Работник подал заявление (год крнчается или он увольняется). Остаток НДФЛ красным удержанием возврашаем работнику и на эту же сумму увеличиваем сумму в строке 090. Если заявление не подано, то работнику остаток не возвращаем, и сумму в строке 090 не меняем. Тогда у работника останется излишне удержанный НДФЛ, который будет показан в справке 2-НДФЛ. Так ?

Почти так
Про "остаток не возвращаем" не понял, почему? Но это уже меня, как программиста не касается, ИМХО.

[svv]

Могут быть доудержания в последующих месяцах, могут быть и возвраты.
И в том и в другом случае возникает вопрос, как это отражать в 6-НДФЛ.

С доудержанием более-менее понятно, правда придется доход делить в какой-то искусственной пропорции.
А вот с возвратом не совсем. Только показать в строке 090?
Уменьшать сумму удержания с той датой, когда удерживали?
По идее, надо бы показать, когда мы вернули. Иначе, как налоговая сможет проверить правильность перечислений.
Но в строки 110-140 возврат не вписывается.

У меня тоже много вопросов по "пересчетам".
Если есть ошибка в первом квартале надо ли сдавать корректировку за первый квартал до того как делаем отчет за полгода или можно подать отчет за полгода где уже все будет правильно?
Тоже мучаюсь "что же ставить в строку 090".
В июне по Иванову обнаружили излишний НДФЛ на 3000 рублей за первый квартал.
В месяц по его зарплате начисляется 1000 рублей НДФЛ.
Как данные по Иванову попадают в регистр за полугодие?

Данные за 1-ый квартал в строки (130 и 140) попадают так как попадали раньше (тут есть варианты, если долг за счет неправильного учета дохода, то может быть 130 строка будет другой! Но 140 скорее всего останется прежней, т.к. удержанный налог изменить невозможно мы его удержали именно таким, как было в первой отчетности).
Во-втором квартале показываем полный удержанный НДФЛ для сумм июня (!!!), но перечисляем НДФЛ меньше сразу на 3000 рублей и показываем 3000 в строке 090.
Ну т.е. по отчету будет показано что удержали НДФЛ х рублей, а платежка в ФНС придет на х-3000. Или этот работник попадает в отчет с "нулевой" удержанной суммой, с "отрицательной"? Часто программы считают в этом случае в июне либо НДФЛ нулевой, либо отрицательный. Что хочет увидеть ФНС в качестве удержанного НДФЛ? тот НДФЛ, который был бы если бы по Иванову не было "ошибки" в прошлых месяцах? или тот который посчитали и скорректировали на исправление ошибки?

Мы показываем возврат в 090 на 3000 рублей в любом случае? Или только в том случае если НДФЛ по организации(!) для уплаты в июне позволяет вернуть 3000 рублей? Или если не хватает уплаты июня для возвраты полной суммы НДФЛ, то показываем только то, на что хватило, а остальное добавим в 090 уже в отчетности за 9 месяцев?

Другими словами в 090 мы показываем сколько собираемся вернуть (вернем в ближайшее время) или сколько реально смогли вернуть на момент составления отчета?

[/B]по ссылке
http://hdd.tomsk.ru/desk/xvghlurj
(до 5 декабря). Буду благодарен за замечания.

Ссылка не открывется

а именно сумма налога, которую вернули налогоплательщикам в отчетном периоде (по их заявлениям).

По заявлениям ли?
По заявлениям 100 тыс.
Организация в месяц перечисляет только 40 тыс.
В 3 месяца отведенные в 231 статье она уложится и все вернет (ну или если не уложится то вернет из своих и "запросит" возврат из ФНС)
Но что показать в 6-НДФЛ? Сразу 100 тыс. (по заявлениям)? или как реально "убирали" НДФЛ из сумм к перечислению?

Просто так в расчетной программе поставить удержание налога с минусом нельзя ни в коем случае. Пересчет налога происходит, но сумма налога за месяц 0.

Это будет считаться возвратом? Сумма на которую уменьшился исчисленный НДФЛ должна будет попасть в 090?
Что поставите в 140 строчку в такой ситуации? Нулевой удержанный НДФЛ? Есть подозрение что ФНС это "возбудит"

[WDT1950]

Почти так
Про "остаток не возвращаем" не понял, почему? Но это уже меня, как программиста не касается, ИМХО.

Я так понял объяснение от Ирина55 на предыдущей странице (26,11,2015). То есть , если не удается постепенно вернуть НДФЛ, то без заявления от работника нельзя простым красным удержанием вернуть остаток излишне удержанного НДФЛ. Наверное ИФНС надеется, что не все напишут заявление или не подадут в ИФНС декларацию для возврата НДФЛ и будет им экономия..

[WDT1950]

Ссылка не открывется

Это временно . Я сейчас зашел на hdd.tomsk.ru и получил сообщение "Ремонт оборудования до 27.11.2015"

[Ирина55]

Я так понял объяснение от Ирина55 на предыдущей странице (26,11,2015). То есть , если не удается постепенно вернуть НДФЛ, то без заявления от работника нельзя простым красным удержанием вернуть остаток излишне удержанного НДФЛ. Наверное ИФНС надеется, что не все напишут заявление или не подадут в ИФНС декларацию для возврата НДФЛ и будет им экономия..

По НК нельзя. Но на практике так делают. Мы тоже делали, не уверена, что всегда были заявления - рабочие на строительных участках, там все сложнее, а пересчет начинался со 2-й половины года, когда льготы на жилье начинали приносить (тогда за весь год пересчитывали, а не с месяца уведомления налоговой и заявления работника на вычеты). Вроде все проходило.

А вот при изменении статуса сотрудника Ни В КОЕМ СЛУЧАЕ нельзя пересчитывать "красным".

[Борис О.]

... Просто так в расчетной программе поставить удержание налога с минусом нельзя ни в коем случае. Пересчет налога происходит, но сумма налога за месяц 0. Дальше аналогичный пересчет будет произведен в следующем месяце и т.д., пока весь возврат не выполнится. Если сотрудник хочет сразу получить возврат (или конец года, больше пересчитывать не с чего), он должен написать заявление на возврат излишне перечисленного за него налога. По этому заявлению осуществляется возврат (кроме случая изменения статуса - там по концу года только в налоговой).
Вот сумма таких возвратом - это и есть строка 090

Раньше тоже возвращали через уменьшение НДФЛ текущего месяца.
У клиентов постоянно возникали вопросы, куда подевался НДФЛ.
Сейчас пишем в л/с февраля:
Удержано за февраль: 1000руб.
Удержано за январь: -1000руб.
И отражаем в налоговом регистре в разбивке. Подтверждение через заявления оставляем на совести налогового агента.
Так как эти минусы есть в налоговом регистре, придется что-то придумывать при заполнении 6-НДФЛ.

[Борис О.]

Данные за 1-ый квартал в строки (130 и 140) попадают так как попадали раньше (тут есть варианты, если долг за счет неправильного учета дохода, то может быть 130 строка будет другой! Но 140 скорее всего останется прежней, т.к. удержанный налог изменить невозможно мы его удержали именно таким, как было в первой отчетности).

Тут возможен вариант, что 130 строчка уйдет в 0.
Как в этом случае отражать излишне удержанный НДФЛ. Можно ли будет 130 строчку показывать нулевой?

[Ирина55]

У меня в программе расчетчики тоже заводили пересчет через Прочие начисления/удержания (был отдельный вид удержания "НДФЛ предыдущего периода", период тоже была возможность ввести), а текущий налог брался уже с учетом пересчета, так что в расчетном листочке все было видно.

[svv]

Тут возможен вариант, что 130 строчка уйдет в 0.
Как в этом случае отражать излишне удержанный НДФЛ. Можно ли будет 130 строчку показывать нулевой?

Да похоже что вопросов по 6-НДФЛ уйма.... даже в теории
А жизнь на практике еще наподкидывает вариантов...

[GiW]

В целом согласен. Ну вот только не понятно мне, как это - четко сохранять регистры? Они же огромные, если по людям... По видимому Вы отталкиваетесь от какой-то собственной структуры регистра, где документ сведен до налогового агента (у меня такая часть есть в части перечисленных НДФЛ - дата платежки, сумма, расчетный период).

Неплохо было бы и это, - но это фактически и будет 6-НДФЛ. Наверное надо предоставлять возможность сохранять карточку каждого получателя на 31.03, 30.06, 30.09. То есть формирование архивов карточек на отчетную дату. По-другому не сможем объясниться и что-то доказать, да и сами можем не найти причину перерасчета. А там же 500 руб. за каждый недостоверный документ, представленный в налоговую.
Зачастую и правило имеется - формировать регистры учета, на основании которых сформирована отчетность, на дату составления отчета. Например, с такой периодичностью требуют печатать регистры бухгалтерского учета, которые формируются с использованием программного обеспечения.

[GiW]

Тут возможен вариант, что 130 строчка уйдет в 0.
Как в этом случае отражать излишне удержанный НДФЛ. Можно ли будет 130 строчку показывать нулевой?

Если сумеем схлопнуть за счет других в текущем квартале, корректировки не будет. 020 строка занижена будет за счет текущего периода (с начала года приходит в соответствие). Тоже самое и со строкой 030 (например, добавляем стандартные вычеты за время отпуска по уходу за ребенком с начала года, если вышла в мае на работу), может стать побольше, но за счет 2-го квартала (1-ый квартал не корректируем). Как-никак НДФЛ надо считать нарастающим итогом с начала года.
А вот если схлопнуть не получиться, то остается только корректировка. Например, всех на квартал в отпуск за свой счет отправили, а один с долгами по отпускным увольняется, у второго вычет нашелся, у третьего ой, выплата не должна была НДФЛ облагаться. Но тогда корректировка предыдущего отчета. Строки 020, 030, 040 корректируются. Соответственно 130 строка прошлого отчета также корректируется. Здесь либо по конкретным лицам (это логично, но как-то не хочется, а то еще и за отдаленные периоды придется корректировать), либо ближайшие суммы, так как мы НДФЛ платим в целом по организации. 140 строка остается та же, ее менять никоим нельзя.
Но есть еще одно предложение - корректировать за счет следующего квартала по всем работникам. И почему-то такой вариант даже больше нравиться. Но боюсь, что схлопнуть можно так, что за лесом не заметим конкретное лицо, и его справка 2-НДФЛ скажется по итогам года. Да и если уволиться, то первый вариант.

[Леонид Николаевич]

Наверное надо предоставлять возможность сохранять карточку каждого получателя на 31.03, 30.06, 30.09. То есть формирование архивов карточек на отчетную дату.

Нереально, ИМХО... Особенно для предприятий численностью в несколько тысяч (есть и у меня таких парочка). и что это за архивы такие - с документами без подписей Склоняюсь к тому, что к ситуации "исчислено меньше удержанного" нужно относиться спокойно. Тут ведь еще и могут принести из налоговой документик на социальный вычет
Кстати, про соцвычет тоже вопросик у меня... Но это уже для другой темы.