Изменения 2016

[GiW]

Даже обязан

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 5 декабря 2011 г. N ЕД-4-3/20372@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу возврата сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом с суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, и сообщает следующее.
Возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц производится исходя из положений ст. ст. 78 и 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В данном случае суммы налога на доходы физических лиц, излишне удержанные налоговым агентом с суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, в соответствии со ст. 231 Кодекса могут быть возвращены налоговым агентом налогоплательщику на основании его заявления.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в установленный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.
До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.
При этом в соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса срок обращения за возвратом излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.
Таким образом, возврат сумм налога на доходы физических лиц, излишне удержанных налоговым агентом с сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, может быть произведен за последние три года с момента подачи соответствующего заявления.

В Вашем случае нещадно будет наказан налогоплательщик, коим является физ лицо.

[GiW]

С 2015 года налоговая инспекция не возвратит НДФЛ по перерасчету стандартных налоговых вычетов, которые не верно рассчитал налоговый агент

[Jesslina]

С 2015 года налоговая инспекция не возвратит НДФЛ по перерасчету стандартных налоговых вычетов, которые не верно рассчитал налоговый агент

ссылку на пруф можно?

[GiW]

Конечно. Наконец-то выработали правило - при живом налоговом агенте не суйтесь в налоговую, все равно не отдадим

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 февраля 2015 г. N 262-О

ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ГРАЖДАНИНА
ЮРЧЕНКО ЕВГЕНИЯ ВАЛЕРЬЕВИЧА НА НАРУШЕНИЕ ЕГО КОНСТИТУЦИОННЫХ
ПРАВ ПУНКТАМИ 1 И 2 СТАТЬИ 78 И АБЗАЦАМИ ПЕРВЫМ И ДЕСЯТЫМ
ПУНКТА 1 СТАТЬИ 231 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Как следует из буквального содержания оспариваемых законоположений и их места в системе норм Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 78 данного Кодекса установлен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа; статьей 79 - порядок возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа; пунктом 1 статьи 231 - порядок возврата сумм налога на доходы физических лиц, излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика.
Таким образом, переплата сумм налога, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента - с учетом приоритета действия специальных норм над общими - подлежит возврату в особом порядке (пункт 1 статьи 231 данного Кодекса); в остальных случаях при возврате налога следует руководствоваться общими нормами, а именно статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Само по себе подобное регулирование, осуществленное законодателем в рамках предоставленной ему дискреции в налоговой сфере, направлено на восстановление имущественных прав налогоплательщиков в случаях излишней уплаты, излишнего взыскания и (или) излишнего удержания налога и не влечет нарушения конституционных прав заявителя.

[GiW]

Только чур не надо расшифровывать - "в результате действий налогового агента", чем пытаются заниматься сотрудники Минфина применительно к имущественному вычету и возврата его перерасчета с начала года, а также некоторые другие. Не зря два абзаца привел - по всем налогам пож-ту в налоговую, а вот по НДФЛ - к агенту. Именно это здесь сказано.
Правда, все же и в Определении есть упущения.
Предлагаю правило следующее - если в силу НК РФ возврат НДФЛ должна производить налоговая, то это налоговая (там несколько случаев есть), во всех остальных случаях - налоговый агент

[GiW]

Со скрипом начинают сдаваться и по имущественному вычету. Намекают, что налоговая вправе не применять частную позицию Минфина, а руководствоваться Верховным Судом

Вопрос: О предоставлении работодателем имущественного вычета по НДФЛ, если работник обратился за вычетом не с первого месяца налогового периода.
*
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
*
ПИСЬМО
от 25 декабря 2015 г. N 03-04-06/76144
*
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета.
Пунктом 8 статьи 220 Кодекса установлено, что имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.
В соответствии со статьями 210 и 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, в случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода.
Порядок возврата налогоплательщику излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумм налога на доходы физических лиц установлен статьей 231 Кодекса.
Возврат удержанных налоговым агентом сумм налога до получения от налогоплательщика письменного заявления о предоставлении имущественных налоговых вычетов и подтверждения налогового органа права налогоплательщика на получение указанных вычетов, на основании статьи 231 Кодекса, невозможен, поскольку правомерно удержанные налоговым агентом суммы налога не могут быть квалифицированы как излишне удержанные.
Вместе с этим сообщаем, что в письме Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-12/01/47571, доведенном до сведения территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097, было указано, что письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В случае когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
При этом, руководствуясь вышеуказанными решениями судов, следует иметь в виду, что поскольку в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах регулярно вносятся различные изменения и дополнения, то следует принимать во внимание тот налоговый период, к которому такие решения относятся.
*
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
25.12.2015

[yante]

Они еще совсем недавно не разрешали платить налог за другое лицо ( http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...81802114471793 или http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...13006946723908 или http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...79686190932989), а сейчас ходят разговоры, что "все-таки, можно..."
Не потянули они, видимо, возможность "идентифицировать налогоплательщика, то есть по которым можно четко установить, что причитающаяся сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком", вот и согласились...

[svv]

GiW, большая просьба, найдите в себе силы и не засоряйте тему "Изменения 2016" обсуждением кто, кому, что и когда должен.
Кликнуть на создание новой темы так же просто как вставить ответ в другую тему.

[IgorAV]

Похоже в 2017 году вернемся во времена ЕСН

http://kremlin.ru/events/president/news/51174

Еще по теме
http://kremlin.ru/events/president/news/51172

ПС Оказывается тема уже открыта https://www.buhsoft.ru/forums/showthread.php?t=34861

[IgorAV]

Пособия проиндексируют с 01.02.2016 на 1.07.

Проект постановления Правительства РФ
http://regulation.gov.ru/Projects/List#npa=45244

[Jesslina]

Пособия проиндексируют с 01.02.2016 на 1.07

непереварила текст, какие именно пособия и оклады проиндексируют?

[svv]

непереварила текст, какие именно пособия и оклады проиндексируют?

Ну за все я не скажу. Большей части расчетчиков будут интересны ФССные пособия (единовременное при рождении, за постановку в ранние сроки, минимальные в отпуске по уходу и т.п.)

[Над.К]

непереварила текст, какие именно пособия и оклады проиндексируют?

Те, которые обычно индексировались с 1 января.

[Jesslina]

а ЕДП, чины и т.п. госслужащим?

[Jesslina]

здесь приведены цифры по пособиям (и не только), не знаю насколько можно верить http://posobie-expert.ru/posobiya-v-2016-godu/