Статья: Учет расчетов налоговых агентов по федеральной (муниципальной) аренде

[Алексей К.]

Общие положения
Обязательства налогового агента по налогу на добавленную стоимость возникают у организации (индивидуального предпринимателя) по трем основаниям:
1. Аренда федерального (муниципального) имущества;
2. Работа с иностранными партнерами, реализующими товары на территории РФ, но не состоящими на учете в налоговых органах;
3. Реализация конфискованного имущества.
В программах серии БухСофт автоматизированы расчеты по первым двум основаниям, однако в данной статье речь пойдет только о расчетах налоговых агентов по федеральной (муниципальной) аренде.
Сразу же необходимо отметить, что налоговыми агентами являются все арендаторы государственного имущества, даже те, которые сами плательщиками НДС не являются (организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на специальные режимы налогообложения), либо освобождены от обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ.
При этом п.3 ст.161 НК РФ накладывает обязанности налоговых агентов только на тех лиц, которые арендуют федеральное (муниципальное) имущество непосредственно у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления. Министерство по налогам и сборам разъясняет, что под словом «непосредственно» подразумевается, что договор аренды государственного или муниципального имущества заключен с комитетом по управлению имуществом (департаментом недвижимости) либо являться тройственным договором (письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Московской области от 01.12.04 № 06-36/2).

Читать статью: https://www.buhsoft.ru/?title=pressa/8/at.php

[Бухгалтер2]

Ответ: Статья: Учет расчетов налоговых агентов по федеральной (муниципальной) аренде

Подскажите пожалуйста как быть.
Являясь налоговым агентом при аренде муниципального имущества, когда мы должны платить НДС, если имею место следующие условия:
1. аренду должны оплачивать авансом ежемесячно.
2. Но не оплатили ее вовремя, а произвели оплату через несколько месяцев.
3. Отчетный период квартал.

Пример:

Была начислена но не оплачена аренда, в декабре 2006г 10 000(без НДС), в январе, феврале, марте 2007г по 10 000 (без НДС).
Оплатили аренду в Марте 2007 гола в размере 35 000, (5 тыс по аренде за март остались должны). Перечислили НДС 6 300, как налоговые агенты 15 апреля 2007 года.

Подскажите налоговому агенту,
какую брать сумму за основу при начислении НДС в декларации
Ту которую он начисляет в этом периоде (как долг по аренде) 30 000
или ту, которую он фактически выплатил за 3,5 месяца, т.е. 35 000?
И какую в этом случаи нужно делать счет-фактуру?

[Елена Новикова]

Ответ: Статья: Учет расчетов налоговых агентов по федеральной (муниципальной) аренде

В соответствии с НК РФ налоговые агенты рассчитываются с бюджетом по факту оплаты, было перечисление средств, начисляете НДС, формируете счет-фактуру и перечисляете НДС в бюджет (в соответствии с Вашим налоговым периодом). В Вашем случае надо начислять на сумму 35000. А вот к вычету Вы пока сможете поставить НДС только с 30000, поскольку именно на такую сумму были оприходованы услуги по аренде. Я бы сделала два счета-фактуры - один на сумму 30000, перечислена оплата за аренду. Вторая на сумму 5000, перечислен аванс.