Непростые случаи для 6-НДФЛ.

[WAD]

1. Первый квартал завершился, зарплата начислялась, но не выплачивалась (выдавались долги прошлого года). Нужно ли включать начисленные суммы в первый раздел, если нет гарантии, что зарплата вообще будет когда-либо выплачена?
2. В январе 2016 года выплачивались суммы по договорам подряда за 2015 год. Нужно ли их включать в первый раздел 6-НДФЛ? По зарплате было письмо, что не нужно, но договора не зарплата.

[Ирина55]

1. Начисленную зарплату включать нужно. Гарантии ее выплаты - это к Кодексам (Административному, Уголовному). Удержанный налог, естественно, не заполняется.

2. Суммы по договорам, как я поняла, закрылись актами в январе 2016 года и отражены в бухгалтерском учете тогда же. Если так, то они отражаются в 1-м и во 2-м разделах, причем по ним налог показывается как удержанный. Перечислен он или нет - это неважно, будут штрафы и пени "щелкать", если доход выплачен, а налог не перечислен.
Если это договора закрыты актами прошлого года, которые уже начислены в прошлом году, налог с них удержан и суммы депонированы, то их не надо в 1-м разделе отражать. А про 2-й раздел мнения расходятся: где пишут, что надо отражать зарплату (и другие выплаты) прошлого года, где пишут, что не надо. Во всех случаях тут очень неоднозначная ситуация, которая зависит еще и от того, в 2-НДФЛ прошлого года вы показали этот доход или нет. Я бы "шла" от 2-НДФЛ прошлого года - если там доход был показан, я бы его не показывала. Если нет - показала и в 1-м, и во 2-м разделе (соответственно и в учете он должен быть так же отражен).

[Иван Бобров]

Хорошо расписано в Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@

Вопрос 12. Как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ?

Ответ: Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений статьи 223 Кодекса.

Пример:

- заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход – декабрь 2015 года;

- выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016. Период, за который выплачен доход – февраль 2016 года;