Вопросы по 6-НДФЛ

[Елена Р]

Добрый день....Прошел Вебинар по теме 6-НДФЛ....Остались вопросы:
1.В огранизации сведения предоставл. по двум ОКТМО, но при этом ранее форму 2-НДФЛ представляли по КПП- подразделения....Дело в том, то что КПП три.
2.Где почитать о сроках перечисления налога, которые надо указывать в форме?

[lubezniy]

Сообщение вынесено в отдельную тему.

[Иван Бобров]

Здравствуйте!
1. В соответствии с п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат работникам, как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

По этому вопросу ФНС России в Письме от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@ отметила, что все ОП должны состоять на учете в налоговых органах по месту своего нахождения и в ту инспекцию нужно перечислять НДФЛ с доходов работников ОП, указывая в платежке КПП и ОКТМО подразделения.

Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за физических лиц, получивших доходы от ОП, надо представлять в налоговый орган по месту учета ОП, также указывая КПП и ОКТМО подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-06/13549, ФНС России от 07.02.2012 N ЕД-4-3/1838).

При представлении сведений нужно учитывать, что у каждого обособленного подразделения свой КПП, включить в один файл можно только сведения с одинаковыми кодами. Следовательно, если у организации два подразделения в одной инспекции, сведения надо представить в одну ИФНС России, но оформить разными файлами со справками по каждому подразделению.

Об этом налоговая служба напомнила в Письме от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@, сообщив, что справки 2-НДФЛ надо сдавать строго по месту учета головного офиса организации и каждого обособленного подразделения, в зависимости от того, где были получены доходы. В случае если организация отчитается не в ту инспекцию, то справки 2-НДФЛ будут считаться несданными.



2. По общему правилу налог, который исчислен и удержан у налогоплательщика, должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исключение касается случаев выплаты налогоплательщику доходов в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Налог, удержанный при выплате указанных доходов, перечисляется налоговым агентом не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То, в какой форме налогоплательщику выплачен доход, на сроки перечисления налога не влияет, поскольку п. 6 ст. 226 НК РФ подобных положений не содержит.

Эти правила нужно применять в совокупности со ст. 223 НК РФ, которая определяет дату получения налогоплательщиком дохода. К примеру, перечислять налог с сумм заработной платы нужно при окончательном расчете дохода работника за весь месяц в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если работник увольняется и вы выплачиваете ему соответствующие доходы (заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и т.п.), то датой получения таких доходов сотрудником считается последний день его работы (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-04-06/4831)

При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает специальных сроков перечисления НДФЛ для этих случаев, поэтому руководствоваться нужно общими правилами, установленными п. 6 ст. 226 НК РФ.

[Елена Р]

Не просто спасибо, огромное спасибо...пока все утрясется с этой отчетностью..Мы еще не раз зададим много разных,порой и глупых воросов