Пожелание по з\п

[Ксения]

При удержании излишне выданной з\п (из начислений по б\л ) , перерасчет по ЕСН проходит только в Сводной карточке ЕСН ,но ни в отчетах по ЕСН и ПФР ни в колонке "Уплата налогов" и персонифицированном отчете этого не происходит .
Если исправлять вручную ( как рекомендовали Ваши сотрудники) ,то это надо делать во всех выше перечисленных отчетах.
Это неудобно .

[Алексей К.]

Ответ: Пожелание по з\п

Для ЕСН и ПФР не существует понятия сторнирования. Это можно отразить только в бухгалтерии. Налоговый учет предполагает только один вариант - устранение ошибки в том периоде, в котором она была совершена и подача корректировочных деклараций.

[Ксения]

Ответ: Пожелание по з\п

Алексей, здравствуйте.

Письмо Министерства финансов РФ от 29.09.2006 №03-05-02-04/151

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу уплаты единого социального налога в случаях перерасчета выплат, производимых налогоплательщиком за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, сообщает.

Пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Таким образом, исчисление организацией (работодателем) единого социального налога осуществляется в том периоде, в котором были начислены выплаты, независимо от их фактического получения физическими лицами (работниками) и от периода, за который такие выплаты произведены.

Следовательно, начисленные в текущем отчетном периоде выплаты работнику в связи с его досрочным возвращением из командировки, болезнью, отзывом из отпуска, за прошедшие налоговые (отчетные) периоды, подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу текущего налогового (отчетного) периода.

Кроме того, исходя из положений пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”, указанные выплаты также включаются в базу для обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование текущего расчетного (отчетного) периода.

Учитывая изложенное, при уточнении налоговой базы работника в текущем отчетном периоде в связи с излишне начисленными за прошедший налоговый (отчетный) период выплатами корректировка налоговой базы предыдущего налогового (отчетного) периода по единому социальному налогу и базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предыдущего расчетного (отчетного) периода не производится, и уточненные расчеты авансовых платежей за предыдущий отчетный период, а также декларации за прошедший налоговый и расчетный период не представляются.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев


Как Вы на это смотрите.
Конкретно в моем случае ошибка не по вине организации.
Может все-таки, когда у Вас будет время, внесете эту функцию в программу.

[Алексей К.]

Ответ: Пожелание по з\п

Обратите внимание, в письме нет указания на уменьшение и сторнирование. Есть понятие корректировка налоговой базы. Смысл в том, что если в данном месяце, когда Вы хотите уменьшить ЕСН по какому-либо основанию, если еще начисления, то "зачет" произойдет автоматически. В этом случае программа отработает как написано в письме.
А вот если просто одно единственное отрицательное начисление, то тут множество проблем с расчетом ЕСН. Посмотрите, например, какрточку по ЕСН, как ее можно заполнить в таком случае? С отчетностью по ЕСН будут проблемы. Порядок заполнения форм не допускают такой возможности, как временное уменьшение налоговой базы. Напротив, говорится о "нарастающем итоге". Ну а если говорить про НДФЛ, то по таким начисления тестирующая программа прямо указывает, что это ошибка.