Начисление взносов на выплаты иностранным работникам
Вопрос: О представлении в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненных расчетов по "форме РСВ-1 ПФР" плательщиком, производящим выплаты по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, которые в течение расчетного периода меняют статус с не застрахованных в системе обязательного пенсионного страхования лиц на застрахованных лиц.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27.02.2013 г. № 17-4/342
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение ООО о представлении в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненных расчетов по "форме РСВ-1 ПФР" плательщиком, производящим выплаты по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, которые в течение расчетного периода меняют статус с не застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования на застрахованных лиц, и сообщает следующее.
Исходя из запроса временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане в течение расчетного периода приобретают статус застрахованного лица в связи с продлением срочного трудового договора на срок более шести месяцев.
Страховые взносы, установленные Федеральным "законом" от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), уплачиваются в целях обязательного социального (пенсионного, социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинского) страхования лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть застрахованных лиц.
В частности, в соответствии с "п. 1 ст. 7" Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования признаются, в частности, иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным "законом" от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Таким образом, если организацией с временно пребывающими на территории Российской Федерации иностранными гражданами заключаются срочные трудовые договоры на срок менее шести месяцев, предусматривающие исполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, а затем такие договоры продлеваются и срок их действия становится более шести месяцев в текущем расчетном периоде, такие лица являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации и с выплат в их пользу уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, поскольку исходя из положений "ч. 1 ст. 7" Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений "п. 15 ч. 1 ст. 9" Федерального закона N 212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, обложению страховыми взносами не подлежат.
Следовательно, за соответствующие месяцы отчетных периодов, в которых временно пребывающие иностранные граждане не являются застрахованными лицами, организация, в соответствии с упомянутой "нормой" Федерального закона N 212-ФЗ, с выплат в их пользу правомерно не исчисляет страховые взносы.
После приобретения временно пребывающими иностранными гражданами статуса застрахованных лиц организация должна произвести перерасчет страховых взносов с начала соответствующего месяца отчетного периода, в котором с указанными лицами был первоначально заключен организацией трудовой договор, по которому производились выплаты, то есть исчислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении всех выплат упомянутым лицам в рамках трудовых договоров с данной организацией, сроки которых в общей сложности составляют более шести месяцев в текущем расчетном периоде, и, соответственно, представить уточненные расчеты в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по месту своего учета.
В данном случае не возникает оснований для начисления пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями "ст. 25" Федерального закона N 212-ФЗ, так как упомянутая доплата страховых взносов в результате данного перерасчета не может рассматриваться как доплата в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок, поскольку неуплата страховых взносов за те или иные месяцы предыдущих отчетных периодов с выплат указанным иностранным гражданам была правомерной, то есть не являлась ошибкой.
По вопросу представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, следует обращаться в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Директор Департамента развития
социального страхования
Минтруда России
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
27.02.2013
* * *
Вопрос: О начислении страховых взносов в ПФР на выплаты, производимые иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ и заключившим срочный трудовой договор продолжительностью более шести месяцев.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 августа 2013 г. N 17-3/1436
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплаты, производимые в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации и заключивших срочный трудовой договор продолжительностью более шести месяцев, и сообщает свое мнение.
Страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), уплачиваются в целях обязательного социального (пенсионного, социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинского) страхования лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть застрахованных лиц.
В частности, в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования признаются также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Таким образом, если иностранный гражданин, временно пребывающий на территории Российской Федерации, заключил срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев, в том числе в случае, когда период действия договора приходится на два календарных года и в одном календарном году срок действия договора составляет менее шести месяцев, а в другом - более шести месяцев, иностранный гражданин является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации с первого месяца работы по данному срочному трудовому договору и, следовательно, с выплат в его пользу за первый месяц работы по этому договору уже уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Следовательно, при заключении иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации, срочных трудовых договоров на периоды соответственно с 16.05.2012 по 25.03.2013, с 11.07.2013 по 01.07.2014 такие иностранные граждане являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации и на выплаты в их пользу по этим договорам начисляются страховые взносы в ПФР, поскольку в каждом случае продолжительность срочного трудового договора составляет более шести месяцев в том или ином календарном году.
Временно пребывающий на территории Российской Федерации иностранный гражданин, заключивший срочный трудовой договор на период с 13.07.2013 по 15.05.2014, застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации не является, и, следовательно, на выплаты в его пользу по данному договору страховые взносы не начисляются, поскольку ни в одном календарном году период действия указанного срочного трудового договора не составляет шесть и более месяцев.
Что касается ситуации, когда иностранный работник, временно пребывающий на территории Российской Федерации, заключает срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев, но увольняется до истечения срока действия этого договора, фактически отработав менее шести месяцев, то сообщаем следующее.
Учитывая, что вышеприведенная норма п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ увязывает приобретение иностранным гражданином, временно пребывающим на территории Российской Федерации, статуса застрахованного лица с фактом заключения срочного трудового договора на определенный срок, а не с фактическим периодом работы по этому трудовому договору, начисление страховых взносов в ПФР в указанной ситуации производится в общеустановленном порядке независимо от факта досрочного увольнения работника.
Одновременно необходимо отметить, что согласно ст. 2 Федерального закона N 167-ФЗ в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 167-ФЗ, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Директор Департамента
развития социального страхования
Минтруда России
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
29.08.2013
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27.02.2013 г. № 17-4/342
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение ООО о представлении в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненных расчетов по "форме РСВ-1 ПФР" плательщиком, производящим выплаты по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, которые в течение расчетного периода меняют статус с не застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования на застрахованных лиц, и сообщает следующее.
Исходя из запроса временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане в течение расчетного периода приобретают статус застрахованного лица в связи с продлением срочного трудового договора на срок более шести месяцев.
Страховые взносы, установленные Федеральным "законом" от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), уплачиваются в целях обязательного социального (пенсионного, социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинского) страхования лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть застрахованных лиц.
В частности, в соответствии с "п. 1 ст. 7" Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования признаются, в частности, иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным "законом" от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Таким образом, если организацией с временно пребывающими на территории Российской Федерации иностранными гражданами заключаются срочные трудовые договоры на срок менее шести месяцев, предусматривающие исполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, а затем такие договоры продлеваются и срок их действия становится более шести месяцев в текущем расчетном периоде, такие лица являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации и с выплат в их пользу уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, поскольку исходя из положений "ч. 1 ст. 7" Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений "п. 15 ч. 1 ст. 9" Федерального закона N 212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, обложению страховыми взносами не подлежат.
Следовательно, за соответствующие месяцы отчетных периодов, в которых временно пребывающие иностранные граждане не являются застрахованными лицами, организация, в соответствии с упомянутой "нормой" Федерального закона N 212-ФЗ, с выплат в их пользу правомерно не исчисляет страховые взносы.
После приобретения временно пребывающими иностранными гражданами статуса застрахованных лиц организация должна произвести перерасчет страховых взносов с начала соответствующего месяца отчетного периода, в котором с указанными лицами был первоначально заключен организацией трудовой договор, по которому производились выплаты, то есть исчислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении всех выплат упомянутым лицам в рамках трудовых договоров с данной организацией, сроки которых в общей сложности составляют более шести месяцев в текущем расчетном периоде, и, соответственно, представить уточненные расчеты в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по месту своего учета.
В данном случае не возникает оснований для начисления пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями "ст. 25" Федерального закона N 212-ФЗ, так как упомянутая доплата страховых взносов в результате данного перерасчета не может рассматриваться как доплата в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок, поскольку неуплата страховых взносов за те или иные месяцы предыдущих отчетных периодов с выплат указанным иностранным гражданам была правомерной, то есть не являлась ошибкой.
По вопросу представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, следует обращаться в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Директор Департамента развития
социального страхования
Минтруда России
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
27.02.2013
* * *
Вопрос: О начислении страховых взносов в ПФР на выплаты, производимые иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ и заключившим срочный трудовой договор продолжительностью более шести месяцев.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 августа 2013 г. N 17-3/1436
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплаты, производимые в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации и заключивших срочный трудовой договор продолжительностью более шести месяцев, и сообщает свое мнение.
Страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), уплачиваются в целях обязательного социального (пенсионного, социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинского) страхования лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть застрахованных лиц.
В частности, в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования признаются также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Таким образом, если иностранный гражданин, временно пребывающий на территории Российской Федерации, заключил срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев, в том числе в случае, когда период действия договора приходится на два календарных года и в одном календарном году срок действия договора составляет менее шести месяцев, а в другом - более шести месяцев, иностранный гражданин является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации с первого месяца работы по данному срочному трудовому договору и, следовательно, с выплат в его пользу за первый месяц работы по этому договору уже уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Следовательно, при заключении иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации, срочных трудовых договоров на периоды соответственно с 16.05.2012 по 25.03.2013, с 11.07.2013 по 01.07.2014 такие иностранные граждане являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации и на выплаты в их пользу по этим договорам начисляются страховые взносы в ПФР, поскольку в каждом случае продолжительность срочного трудового договора составляет более шести месяцев в том или ином календарном году.
Временно пребывающий на территории Российской Федерации иностранный гражданин, заключивший срочный трудовой договор на период с 13.07.2013 по 15.05.2014, застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации не является, и, следовательно, на выплаты в его пользу по данному договору страховые взносы не начисляются, поскольку ни в одном календарном году период действия указанного срочного трудового договора не составляет шесть и более месяцев.
Что касается ситуации, когда иностранный работник, временно пребывающий на территории Российской Федерации, заключает срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев, но увольняется до истечения срока действия этого договора, фактически отработав менее шести месяцев, то сообщаем следующее.
Учитывая, что вышеприведенная норма п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ увязывает приобретение иностранным гражданином, временно пребывающим на территории Российской Федерации, статуса застрахованного лица с фактом заключения срочного трудового договора на определенный срок, а не с фактическим периодом работы по этому трудовому договору, начисление страховых взносов в ПФР в указанной ситуации производится в общеустановленном порядке независимо от факта досрочного увольнения работника.
Одновременно необходимо отметить, что согласно ст. 2 Федерального закона N 167-ФЗ в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 167-ФЗ, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Директор Департамента
развития социального страхования
Минтруда России
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
29.08.2013
Комментарий