НДС.

[micom]

Подскажите, пожалуйста,
Можно НДС к вычету принять частично? Документы подтверждающие оплату НДС-Импортная декларация и счет фактуры от поставщиков . Если приму НДС к вычету в полном объеме, то будет НДС к возмещению из бюджета со всеми последствиями. Можно частично принять к вычету НДС в рамках одной импортной декларации?

[Над.К]

Ну про остальной НДС тогда придется забыть

[micom]

Ну про остальной НДС тогда придется забыть

Да ситуация двоякая. Организация собирается продолжать вести свою деятельность.
1. Если я укажу к возмещению из бюджета НДС за 1 квартал, а во втором квартале, например, будет начислено к оплате в бюджет. Что в этом случае делать? Ждать результаты камералки по первому случаю и не глядя оплачивать налог по второму случаю? Если правильно понимаю, то вариантов других нет.
2. Можно принять к вычету счет-фактуры которые были выставлены поставщиком в прошлых налоговых периодах (в прошлом году)?

[Над.К]

1. Да, других вариантов нет
2. Можно. Если есть основания, например, Вы получили эти документы только сейчас

[micom]

1.
2. Можно. Если есть основания, например, Вы получили эти документы только сейчас

Надежда, подскажите, пожалуйста, какая статья предусматривает сроки принятия налога к вычету? Подтверждения о получении документов у меня нет, только если устные. Просто, в тех налоговых периодах, в которых я получала входящие счета фактуры, реализаций не было. Поэтому, я их и не регистрировала в книге покупок.

[Над.К]

ст.172 предусматривает.
Пока у Вас нет счет-фактуры, Вы не можете сделать запись в книгу покупок. Пока нет с/ф и этой записи, у Вас нет права на вычет.
Лучше все-таки сделать вид, что с/фактуры получены позже. Во избежании конфликтов с налоговой. Потому что вот такое мнение у Минфина и ФНС

Вопрос: О возможности применения вычетов по НДС в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором были выполнены условия для применения вычета, если налогоплательщиком были выявлены ошибки в отражении сведений, влияющих на исчисление НДС.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 30 марта 2012 г. N ЕД-3-3/1057@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о возможности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором были выполнены условия, при соблюдении установленного трехлетнего срока и сообщает следующее.
Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с п. 1 ст. 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в отношении:
- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Кодекса;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Пунктом 1 ст. 172 Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, в силу вышеуказанных положений Кодекса для применения налоговых вычетов за истекший налоговый период необходимо выполнение следующих условий:
- наличие счетов-фактур по приобретенным товарам, (работам, услугам), имущественным правам;
- принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;
- наличие расчетных документов, подтверждающих фактическую уплату налогоплательщиком сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- товары (работы, услуги), имущественные права приобретены налогоплательщиком для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, за исключением операций, предусмотренных п. 2 ст. 170 Кодекса.
С учетом изложенного право на применение налоговых вычетов может быть реализовано налогоплательщиком в том налоговом периоде, в котором этим налогоплательщиком выполнены все вышеперечисленные условия для его применения.
Выявленные налогоплательщиком ошибки в налоговом учете (неотражение или неполнота отражения сведений, влияющих на исчисление налога) устраняются путем внесения изменений в налоговую декларацию соответствующего налогового периода в порядке, определенном ст. 81 Кодекса.
Учитывая изложенное, в случае принятия налогоплательщиком вычета сумм НДС в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором возникло право на такой налоговый вычет, данный налогоплательщик должен представить в налоговый орган уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета. При этом на основании положений п. 2 ст. 173 Кодекса такую декларацию налогоплательщик может представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло указанное право.
Аналогичная позиция содержится в Письмах Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/408, от 22.06.2010 N 03-07-08/186, а также в Определениях Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 N ВАС-113/10, от 17.05.2011 N ВАС-5739/11.

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
30.03.2012