О расчете коэффициента уплаты в привязке к учетным регистрам БУ
Просмотрев несколько ПО, рекомендованного ПФР, возник вопрос:
А разве не такой должна быть формула расчета Куп??? Проверьте, начиная с 2010г. – у вас не будет отрицательных остатков.
Куп (Коэффициент уплаты) = (Об(Дт)- Сн(Кт)+Сн(Дт)-Ск(Дт)) / Об(Кт)
Распределение уплат по каждому работнику (ЗЛ-застрахованному лицу)
Уплата за каждое ЗЛ =Начисленные взносы по каждому ЗЛ*Куп + Кумулятивный остаток на начало текущего периода каждого ЗЛ
См.прикреплённые файлы: с примером расчета
P.S. Автор замечательной программы "Программы-сверки..." Любезный В. В. ссылается на отсутствие "...чётких и однозначных правил и алгоритмов корректного перераспределения...", - это не так - здесь описана методика. Проверьте. Её можно использовать в ПП.
__________________________________________________ __________
Разъяснение откуда появилась эта формула
Учет ПФ взносов ведется на сч.69 (по субсчетам)- 69.02.1(страховая часть взносов), 69.02.2 (накопительная часть взносов)
Возникновение у организации обязательств по оплате взносов перед ПФР отражается по Кредиту. Т.е., начислили налоги с ФОТ - появилась кредиторская задолженность перед ПФР. (Задолженность за определенный период можно увидеть в ОСВ (Оборотно-сальдовой ведомости) сч.69.02 - см.Об(Кт)).
Уплата взносов и погашение кредиторской задолженности перед ПФР отражается по Дебету сч.69.02 - за период см. в ОСВ (Оборотно-сальдовой ведомости) сч.69.02 - Об(Дт).
Дебетовый остаток Сн (Дт) или Ск(Дт) говорит о дебиторской задолженности ПФР ("нам должны") на сумму нашей переплаты. Кредитовый остаток Сн(Кт) и Ск(Кт) показывает кредиторскую задолженность перед ПФР ("мы должны") на сумму начисленных, но неоплаченных взносов.
Ниже приведена шапка ОСВ (Оборотно-сальдовой ведомости)
Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн(Дт) Сн(Кт) Об(Дт) Об(Кт) Ск(Дт) Ск(Кт)
(Примеры ОСВ можно посмотреть в прикреплённом файле-Лист "ОСВ")
В любом случае за период:
!!! Уплата взносов отражается по Дебету - Об(Дт)
!!! Начисление взносов отражается по Кредиту -Об(Кт)
Данные ОСВ требуются для расчета коэффициента уплаты при распределении взносов по ЗЛ
Куп(Коэффициент уплаты) можно рассчитать по данным текущего периода, назовем его "простой" и ограничить его величину 1,00 в соответствии с требованиями ПФР по нижеприведенной формуле:
Куп (Коэффициент уплаты) = Уплачено (Об(Дт))/Начислено (Об(Кт)) (но это д.быть только в случае, если начальный остаток равен нулю)
!!! Взносы ПФ учитываются нарастающим итогом (кумулятивно), поэтому:
числитель нужно скорректировать на начальный кумулятивный Остаток{Сальдо на начало периода Сн (Кт)} с учетом переплат: Остатки {Сальдо на конец периода по дебету Ск(Дт)) и Сальдо на начало периода по дебету Сн(Дт)}. Назовем данный Куп "кумулятивный"
Куп (Коэффициент уплаты) = (Об(Дт)- {Сн(Кт)-Сн(Дт)}-Ск(Дт))/Об(Кт)
Раскроем круглые скобки и формула примет вид:
Куп (Коэффициент уплаты) = (Об(Дт)- Сн(Кт)+Сн(Дт)-Ск(Дт))/Об(Кт) (Формула 1)
где
"Об(Кт)" - начислено взносов в текущем (отчетном) периоде
"Об(Дт)" - уплачено взносов в текущем (отчетном) периоде
"-Сн(Кт)" - корректировка на кумулятивное начальное сальдо (зачтена недоплата предыдущего периода)
"+Сн(Дт)" - учтена переплата предыдущего периода
"-Ск(Дт)" - учтена переплата текущего периода
При расчете кумулятивного Куп по вышеприведенной формуле 1 с последующим пропорциональным распределением уплаченных взносов, скорректированных на начальное кумулят. сальдо ОТРИЦАТЕЛЬНОГО КУМУЛЯТИВНОГО САЛЬДО БЫТЬ НЕ ДОЛЖНО !!!
(См.примеры в прилагаемом файле Excel Лист «Примеры», «Пример-Шаблон» )
1. При таком методе расчета не нужно корректировать данные по уволенным - данная формула предусматривает зачет уплаты за предыдущий период в текущем периоде (при отсутствии начислений в текущем периоде) за счет кумулятивного остатка предыдущего периода.
Примечание: Может случиться так, что у уволенного в прошлом месяце будут начисления в текущем месяце за счет доначислений или исправлений обнаруженных ошибок (здесь нужно сказать, что нужно знать, что может сделать бухгалтер, т.е. методы исправления ошибок: перерасчет, "красное сторно" и др.), в этом случае начисления и уплаты будут отражены в отчете, а период работы останется пустым. Требования ПФР выдерживаются.(В подобных ситуациях, может быть начисление без уплаты в одном месяце, уплата в другом без начислений, а период и там и там будет пустым. Также требования ПФР "по уволенным" выдерживаются)
2. Что касается учета корректировки по вновь принятым на работу, то она также не нужна. Поскольку оплата их начислений должна быть не позднее 15-го числа следующего месяца - также как и у остальных работников, поэтому нет необходимости выделять их в отдельную категорию для корректировки.
Казалось бы, нужно для всех работников при расчете кумулятивного Куп учесть временной лаг в один месяц.
Например, если расчетный период июль-декабрь (2полугодие), то для распределения уплат текущего периода в формуле расчета Куп показатель "Начислено" будет складываться из начислений за период июнь-ноябрь, если расчетный период апрель-июнь (квартал), то в формуле расчета Куп показатель "Начислено" будет складываться из начислений за период март-май и т.п. А сальдо рассчитывать по Начислениям текущего (отчетного) периода.
Но всем понятно, что это уже совершенно другой период для сопоставления. И хотя итоговые показатели остануться как и при расчете по формуле (1) , а изменятся только суммы распределений по работникам (и, соответственно персонифицированно кумулятивное сальдо), но в аналитическом учете по каким-либо работникам будет переплата (чаще всего при неравномерных окладах). Кроме того, уплата взносов может иметь другой временной лаг (например, взносы за апрель оплатили в ноябре...).
Примечание: нерегулярность уплат и несоответствие сумм уплат начислениям могут возникать по разным причинам - от банального "нет денег на р/счете" до "перерасчетов "задним числом""… и т.п.
Нельзя так сопоставлять показатели в одном периоде - это уже Куп какого-то смешанного периода. Такой подход к расчету Куп в корне меняет методику расчета Куп (а в Инструкции четко сказано "… по данным уплат и начислений текущего (отчетного) периода…" "… уплаты распределяются пропорционально…").
Кроме того, корректировка взносов "по вновь принятым" должна совмещаться с требованиями к плательщикам взносов не перечислять взносы по депонированным суммам, а этого нет!!! Фактически перечисленные взносы по депонированным суммам - это авансовый платеж за сотрудника, не получившего зарплату. Так что корректировкой "по вновь принятым" можно пренебречь!!! Это тоже аванс, как и за депоненты.
Достаточно исходить из того, что авансовых уплат никто не запрещал и штрафные санкции на них не предусмотрены (!!!) , в то время как за задержку оплаты взносов законодательство предусматривает штрафные санкции (кстати, которые в уплаты включать не нужно).
ВЫВОД:
Если следовать Инструкциям, то в Инструкциях говорится
1). о корректировке переплат;
2). о пропорциональном распределении;
3). о выполнении условия Куп ≤ 1,00
4). об отражении "уволенных".
А это все учтено в формуле (1).
Кроме того, взносы ПФ учитываются кумулятивно (накопительно, нарастающим итогом) и поэтому Куп не может рассчитываться без учета кумулятивного остатка (сальдо) на начало текущего периода (но нач.сальдо может быть равно нулю). А это все также учтено в формуле (1).
Временной лаг нигде не предусмотрен!!! И кроме того, авансы никто не запрещал!!!
Примечание: Идеальных ситуаций не бывает, поэтому на спорные суммы всегда можно сделать корректировку, например, по году (выявить их можно сквозной проверкой, например, при помощи Программы Любезного В. В.).
Просмотрев несколько ПО, рекомендованного ПФР, возник вопрос:
А разве не такой должна быть формула расчета Куп??? Проверьте, начиная с 2010г. – у вас не будет отрицательных остатков.
Куп (Коэффициент уплаты) = (Об(Дт)- Сн(Кт)+Сн(Дт)-Ск(Дт)) / Об(Кт)
Распределение уплат по каждому работнику (ЗЛ-застрахованному лицу)
Уплата за каждое ЗЛ =Начисленные взносы по каждому ЗЛ*Куп + Кумулятивный остаток на начало текущего периода каждого ЗЛ
См.прикреплённые файлы: с примером расчета
P.S. Автор замечательной программы "Программы-сверки..." Любезный В. В. ссылается на отсутствие "...чётких и однозначных правил и алгоритмов корректного перераспределения...", - это не так - здесь описана методика. Проверьте. Её можно использовать в ПП.
__________________________________________________ __________
Разъяснение откуда появилась эта формула
Учет ПФ взносов ведется на сч.69 (по субсчетам)- 69.02.1(страховая часть взносов), 69.02.2 (накопительная часть взносов)
Возникновение у организации обязательств по оплате взносов перед ПФР отражается по Кредиту. Т.е., начислили налоги с ФОТ - появилась кредиторская задолженность перед ПФР. (Задолженность за определенный период можно увидеть в ОСВ (Оборотно-сальдовой ведомости) сч.69.02 - см.Об(Кт)).
Уплата взносов и погашение кредиторской задолженности перед ПФР отражается по Дебету сч.69.02 - за период см. в ОСВ (Оборотно-сальдовой ведомости) сч.69.02 - Об(Дт).
Дебетовый остаток Сн (Дт) или Ск(Дт) говорит о дебиторской задолженности ПФР ("нам должны") на сумму нашей переплаты. Кредитовый остаток Сн(Кт) и Ск(Кт) показывает кредиторскую задолженность перед ПФР ("мы должны") на сумму начисленных, но неоплаченных взносов.
Ниже приведена шапка ОСВ (Оборотно-сальдовой ведомости)
Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Сн(Дт) Сн(Кт) Об(Дт) Об(Кт) Ск(Дт) Ск(Кт)
(Примеры ОСВ можно посмотреть в прикреплённом файле-Лист "ОСВ")
В любом случае за период:
!!! Уплата взносов отражается по Дебету - Об(Дт)
!!! Начисление взносов отражается по Кредиту -Об(Кт)
Данные ОСВ требуются для расчета коэффициента уплаты при распределении взносов по ЗЛ
Куп(Коэффициент уплаты) можно рассчитать по данным текущего периода, назовем его "простой" и ограничить его величину 1,00 в соответствии с требованиями ПФР по нижеприведенной формуле:
Куп (Коэффициент уплаты) = Уплачено (Об(Дт))/Начислено (Об(Кт)) (но это д.быть только в случае, если начальный остаток равен нулю)
!!! Взносы ПФ учитываются нарастающим итогом (кумулятивно), поэтому:
числитель нужно скорректировать на начальный кумулятивный Остаток{Сальдо на начало периода Сн (Кт)} с учетом переплат: Остатки {Сальдо на конец периода по дебету Ск(Дт)) и Сальдо на начало периода по дебету Сн(Дт)}. Назовем данный Куп "кумулятивный"
Куп (Коэффициент уплаты) = (Об(Дт)- {Сн(Кт)-Сн(Дт)}-Ск(Дт))/Об(Кт)
Раскроем круглые скобки и формула примет вид:
Куп (Коэффициент уплаты) = (Об(Дт)- Сн(Кт)+Сн(Дт)-Ск(Дт))/Об(Кт) (Формула 1)
где
"Об(Кт)" - начислено взносов в текущем (отчетном) периоде
"Об(Дт)" - уплачено взносов в текущем (отчетном) периоде
"-Сн(Кт)" - корректировка на кумулятивное начальное сальдо (зачтена недоплата предыдущего периода)
"+Сн(Дт)" - учтена переплата предыдущего периода
"-Ск(Дт)" - учтена переплата текущего периода
При расчете кумулятивного Куп по вышеприведенной формуле 1 с последующим пропорциональным распределением уплаченных взносов, скорректированных на начальное кумулят. сальдо ОТРИЦАТЕЛЬНОГО КУМУЛЯТИВНОГО САЛЬДО БЫТЬ НЕ ДОЛЖНО !!!
(См.примеры в прилагаемом файле Excel Лист «Примеры», «Пример-Шаблон» )
1. При таком методе расчета не нужно корректировать данные по уволенным - данная формула предусматривает зачет уплаты за предыдущий период в текущем периоде (при отсутствии начислений в текущем периоде) за счет кумулятивного остатка предыдущего периода.
Примечание: Может случиться так, что у уволенного в прошлом месяце будут начисления в текущем месяце за счет доначислений или исправлений обнаруженных ошибок (здесь нужно сказать, что нужно знать, что может сделать бухгалтер, т.е. методы исправления ошибок: перерасчет, "красное сторно" и др.), в этом случае начисления и уплаты будут отражены в отчете, а период работы останется пустым. Требования ПФР выдерживаются.(В подобных ситуациях, может быть начисление без уплаты в одном месяце, уплата в другом без начислений, а период и там и там будет пустым. Также требования ПФР "по уволенным" выдерживаются)
2. Что касается учета корректировки по вновь принятым на работу, то она также не нужна. Поскольку оплата их начислений должна быть не позднее 15-го числа следующего месяца - также как и у остальных работников, поэтому нет необходимости выделять их в отдельную категорию для корректировки.
Казалось бы, нужно для всех работников при расчете кумулятивного Куп учесть временной лаг в один месяц.
Например, если расчетный период июль-декабрь (2полугодие), то для распределения уплат текущего периода в формуле расчета Куп показатель "Начислено" будет складываться из начислений за период июнь-ноябрь, если расчетный период апрель-июнь (квартал), то в формуле расчета Куп показатель "Начислено" будет складываться из начислений за период март-май и т.п. А сальдо рассчитывать по Начислениям текущего (отчетного) периода.
Но всем понятно, что это уже совершенно другой период для сопоставления. И хотя итоговые показатели остануться как и при расчете по формуле (1) , а изменятся только суммы распределений по работникам (и, соответственно персонифицированно кумулятивное сальдо), но в аналитическом учете по каким-либо работникам будет переплата (чаще всего при неравномерных окладах). Кроме того, уплата взносов может иметь другой временной лаг (например, взносы за апрель оплатили в ноябре...).
Примечание: нерегулярность уплат и несоответствие сумм уплат начислениям могут возникать по разным причинам - от банального "нет денег на р/счете" до "перерасчетов "задним числом""… и т.п.
Нельзя так сопоставлять показатели в одном периоде - это уже Куп какого-то смешанного периода. Такой подход к расчету Куп в корне меняет методику расчета Куп (а в Инструкции четко сказано "… по данным уплат и начислений текущего (отчетного) периода…" "… уплаты распределяются пропорционально…").
Кроме того, корректировка взносов "по вновь принятым" должна совмещаться с требованиями к плательщикам взносов не перечислять взносы по депонированным суммам, а этого нет!!! Фактически перечисленные взносы по депонированным суммам - это авансовый платеж за сотрудника, не получившего зарплату. Так что корректировкой "по вновь принятым" можно пренебречь!!! Это тоже аванс, как и за депоненты.
Достаточно исходить из того, что авансовых уплат никто не запрещал и штрафные санкции на них не предусмотрены (!!!) , в то время как за задержку оплаты взносов законодательство предусматривает штрафные санкции (кстати, которые в уплаты включать не нужно).
ВЫВОД:
Если следовать Инструкциям, то в Инструкциях говорится
1). о корректировке переплат;
2). о пропорциональном распределении;
3). о выполнении условия Куп ≤ 1,00
4). об отражении "уволенных".
А это все учтено в формуле (1).
Кроме того, взносы ПФ учитываются кумулятивно (накопительно, нарастающим итогом) и поэтому Куп не может рассчитываться без учета кумулятивного остатка (сальдо) на начало текущего периода (но нач.сальдо может быть равно нулю). А это все также учтено в формуле (1).
Временной лаг нигде не предусмотрен!!! И кроме того, авансы никто не запрещал!!!
Примечание: Идеальных ситуаций не бывает, поэтому на спорные суммы всегда можно сделать корректировку, например, по году (выявить их можно сквозной проверкой, например, при помощи Программы Любезного В. В.).
. Похвалить тоже есть за что, хотя бы за попытку 
Комментарий