справка 2-НДФЛ при смене налогового статуса в налоговом периоде

[Анастасия]

В варианте с разными ставками существует узкое место.
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
В налогом периоде сотрудник может иметь только один статус. Иначе нарушается весь порядок расчета налога нарастающим итогом.

[VinnieThePOOH]

Я про это еще пять страниц назад написал..

[Борис О.]

Вопрос , наверно, прояснится только если задать в налоговую
вопрос вида:

Может ли (должен ли) налоговый агент при смене статуса налогоплательщика произвести перерасчет за предыдущие месяцы и
учесть излишне удержанные суммы при последующих удержаниях НДФЛ?


Если конечно, они в ответ не процитируют выдержки из НК.

[Борис О.]

Кстати , почему мы рассматриваем только вариант перехода от
нерезидента к резиденту.

Ведь по нынешним правилам работника вполен может быть
в феврале резидентом, в июле нерезидентом , а в декабре
опять стать резидентом.

Если считать дни пребывания в РФ за 12 месяцев от даты выплаты дохода.

А у нас есть клиенты , где работают вахтовым метотодом из Украины
Молдавии, месяц работают, месяц дома. Так у них на каждую выплату
статус может поменяться.

И что все время пересчитывать с начала года?
То доудерживать, то зачитывать?
(вопрос риторический)

[Ирина55]

Считать нерезидентами, а по концу года (или в месяце, когда к концу года точно статус не поменяется) пересчитывать (что можно). Теперь, если в минус - в налоговую.
Я знаю организацию, где много белорусов работает. Независимо от писем и распоряжений на начало года все они по расчетам нерезиденты (это записано в налоговую учетную политику и мотивировано перемещениями и сменой статуса). В июле-августе (а некоторых и позже, кто пришел не с начала года, уезжал домой болеть или в отпуск больше месяца) по кадровым данным их пересчитывают. С начала года - аналогично (хотя многие из них резиденты).
Самое интересное, что им выгоден наш низкий налог только при маленькой зарплате. У них регресс и при въезде в страну приходится доплачивать больше, чем они у нас сразу 30% заплатили (были такие, правда немного, кто это понимал и просил налог не пересчитывать).

[Борис О.]

Это явно противоречит нынешнему законодательству. Даже то
что это записано в учетной политике, не окажется достаточным
оправданием для какой-нибудь пытливой проверки.Спасает наверно
только то, что налог удерживается больше чем положено, а не
меньше.

Только сейчас задумался, что правила определения статуса
налогоплательщика для налогового агента и для налогового органа
разные.
Для налогового агента на каждую даты выплаты, для налоговог органа
за календарный год.

Непонятно, с какой целью это сделали.

Поэтому утверждение ,что статус один на весь год, во всяком случае
для налогового агента, уже не кажется таким очевидным.

[VinnieThePOOH]

Вот вы спорите, а я только что в газете прочитал, что для нерезидентов, приехавших из стран СНГ и членов их семей, НДФЛ будет исчисляться по ставке 13%, чем и снимется большинство проблем. Вопрос только - начиная с какого года.

[lubezniy]

Вот вы спорите, а я только что в газете прочитал, что для нерезидентов, приехавших из стран СНГ и членов их семей, НДФЛ будет исчисляться по ставке 13%, чем и снимется большинство проблем. Вопрос только - начиная с какого года.

Вообще-то нечто подобное уже есть в НК, но не для всех категорий нерезидентов. И налоговых агентов это не касается никак.

[VinnieThePOOH]

Вообще-то нечто подобное уже есть в НК, но не для всех категорий нерезидентов. И налоговых агентов это не касается никак.

Речь о том, что будут изменения в НК, а не о том, что уже есть.

[lubezniy]

Речь о том, что будут изменения в НК, а не о том, что уже есть.

Что-то сомневаюсь, что изменения снимут какие-то проблемы. Скорее новых добавят - скажем, кому и как подтверждать статус члена семьи нерезидента из СНГ...

[Ирина55]

И сейчас применяется ставка 13%, но резидентами эти категории налогоплательщиков не являются и вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные) к ним не применяются. Так что изменение статуса у них тоже возможно.
===============================
Новое письмо Минфина
http://www.rnk.ru/documents/new/document171175.phtml

[Ирина55]

Письма Минфина по пересчету НДФЛ
http://www.klerk.ru/doc/226917/
http://mvf.klerk.ru/rass/r292_08.htm

[Алексей К.]

http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...e=LAW;n=116530

Комментарий К+

С 1 января 2011 г. действует новый порядок возврата физлицу излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ, подробно описанный в ст. 231 НК РФ. Особые правила возврата налога предусмотрены при перерасчете, если гражданин приобрел статус налогового резидента РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). В этом случае возврат производит налоговый орган. Физлицо представляет по окончании налогового периода декларацию и документы, подтверждающие его статус, и инспекция возвращает налог в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Минфин России отмечал, что с 1 января 2011 г. следует руководствоваться данным порядком, то есть при изменении статуса налогоплательщика возвращать НДФЛ через налоговый орган (Письма от 28.10.2010 N 03-04-06/6-258, от 22.11.2010 N 03-04-06/6-273).
Однако ФНС России сделала исключение из общего правила: возврат НДФЛ при приобретении работником статуса налогового резидента РФ вправе осуществлять налоговый агент. Это возможно, если гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации. Со ссылкой на Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 01-СШ/19 ФНС России указала, что смена статуса может произойти после 3 июля календарного года, то есть задолго до окончания налогового периода. В таком случае сотрудник вправе подать налоговому агенту заявление о возврате излишне удержанного налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). На основании заявления работодатель пересчитывает НДФЛ исходя из ставки 13 процентов и возвращает налог в течение того же года в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ.
Следует обратить внимание, что рекомендациями ФНС России можно руководствоваться, только если гражданин приобретает статус налогового резидента РФ после 3 июля соответствующего года: до конца года его статус уже не изменится.


Вот толь не ясно:
1. Справка по статусу нерезидент с одной отрицательной суммой по уплате должна быть? Или вообще ее не подавать?
2. Из каких средств работодатель "возвращает налог в течение того же года в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ." Можно делать зачет? Или будет возврат из бюджета рабтодателю?

[Борис О.]

http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...e=LAW;n=116530

...
Это возможно, если гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации. Со ссылкой на Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 01-СШ/19 ФНС России указала, что смена статуса может произойти после 3 июля календарного года, то есть задолго до окончания налогового периода.
...
Следует обратить внимание, что рекомендациями ФНС России можно руководствоваться, только если гражданин приобретает статус налогового резидента РФ после 3 июля соответствующего года: до конца года его статус уже не изменится. ???

Вроде сейчас налогоплательщиком статус определяется по другому:
если в предшествующих дате выплаты 12 месяцах он находился не менее
183 дней на территории РФ.


"что смена статуса может произойти после 3 июля" - ???
"Поэтому после 3 июля статус уже не изменится." -???

Эти утверждения вызывают сомнения.