справка 2-НДФЛ при смене налогового статуса в налоговом периоде

[Борис О.]

Я еще все эти варианты прикидываю с точки зрения ведения налогового
регистра по НДФЛ:

а) пока нерезидент - пишем в один регистр, начислено, удержано,
перечислено и т.д.

бах. стал резидентом - что-то надо делать с этим регистром:
выкинуть и быстренько перенести все данные в другой регистр? .
писать какие-то исправления в этом регистре,менять начислено,остаток,перечислено (так как нет у нас перечислений на
эту сумму с таким КБК)

б). С зачетом излишне удержанных сумм тоже непонятно
получается:
дата дохода, доход ненулевой, начислено какая-то сумма, а удержано и перечислено почему-то 0.


Как ни странно, но 4-й вариант лучше всего вписывается в налоговый
регистр.

[Ирина55]

Ничего странного. Он не предполагает действий "задним числом" и по принципу "семь пишем - восемь на ум пошло" (это я про перечисление налога в бюджет)

[VinnieThePOOH]

Нельзя стандартные вычеты считать с месяца резидентства. Это не ваша воля. Предельная величина содержит все доходы, так как все они с момента резидентства облагаются по ставке 13%.

А я и не предлагал их так считать Само собой разумеется учет 40 тысяч и 280 с начала года.

[Борис О.]

Были ссылки на НК.

Просмотрел еще раз. Не нашел пунктов, где было написано,
что налоговый агент должен пересчитывать по всем доходам с начала года.
Не нашел пунктов, откуда бы это в явном виде следовало.

Может мы просто привыкли так делать .

[Ирина55]

Налог по ставке 13% рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

[Борис О.]

Нет обязанности пересматривать все предыдущие доходы и переводить
их на ставку 13%.

цитата из письма налоговой:
"Таким образом, налоговый агент осуществляет исчисление, удержание и уплату сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода."

Ведь на дату выплаты дохода статус не меняется.

[Ирина55]

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с на-чала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в от-ношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК, начислен-ным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

[Борис О.]

"...ко всем доходам, в от-ношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК,...

это относится к ставке 13%

Чтобы применить эту ставку к предыдущим доходам, надо их
перевести, что они являются доходами для резидентов.

Так где прописано, что налоговый агент в случае смены статуса должен пересмотреть все предыдущие доходы и отнести на другие виды.

[Ирина55]

Доходы никуда переводить не надо, они и есть доходы. Меняется статус налогоплательщика - пересматриваются все его налоговые обязательства. Моняется не только ставка 13%, но и 15% на 9%, некоторые доходы будут облагаться по ставке 35% вместо 30% (призы в целях рекламы, материальная выгода).

[Борис О.]

Меняется статус налогоплательщика - пересматриваются все его налоговые обязательства.

Вот я и хочу выяснить, где в НК написано, что налоговый агент должен
пересматривать предыдущие налоговые обязательства при смене статуса.

[Ирина55]

Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 225. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК исчисля-ется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК, процентная до-ля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 210 НК исчисляет-ся как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1 настоящей статьи.
3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему нало-говому периоду.

[Борис О.]

Сюда добавляем

Статья 210. Налоговая база
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

и из письма
"таким образом, налоговый агент осуществляет исчисление, удержание и уплату сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода."

И получается что выплаты в период,когда статус был нерезидент, входят в налоговые базы с 30%,15% ,
а выплаты с момента смены статуса входят в налоговые базы с 13%,9%, 35%

То что при смене статуса налоговый орган должен пересчитать, это явно написано, и то по итогам налогового периода.

То что налоговый агент обязан пересчитать, по моему под вопросом.

[elgai]

А может быть статья 231 п. 1.1 - это частный случай, не имеющий отношения к налоговому агенту. И получается все "перебдели".

[Ирина55]

Очень тяжело читать наше законодательство, но я понимаю эту статью (на пальцах) так, что налог не может быть отрицательным. Если удержан налог у нерезидента, а затем он стал резидентом, то какой-то период с момента изменения статуса удержание налога будет 0 (по всем ставкам). Если до конца года переудержанныя сумма у сотрудника не покроется, вот тогда и применяется порядок возврата через налоговую. В справке 2-НДФЛ будет показана разница в начисленном и удержанном налоге (причем не только по 13%, но и по 15%), а разницу вернет налоговая. Если этот пересчет не связан с изменением статуса, а это результат ошибки налогового агента - тогда возмещение из бюджета и перечисление на счет сотрудника.

[Борис О.]

Наверно, ничего не мешает налоговому агенту посчитать таким образом.

Но меня больше волнует, обязан ли налоговый агент считать таким образом.

Тем более, перенос предыдущих удержанных сумм на другой вид можно безболезненно делать,
если есть другие нерезиденты с таким же кпп+окато, и их суммы ндфл
хватает.

Иначе надо что-то делать с излишне перечисленными суммами с КБК по
нерезидентам, и с недоперечисленными суммами с КБК 13%

Я к тому, что отказ от перерасчета хорошо укладывается на ведение
налоговых регистров, на учет перечислений , соответственно
в перспективе на распределение перечислений по работникам.

Единственный минус - что налоговая по окончании года не захочет
принимать справки с разным статусом.