справка 2-НДФЛ при смене налогового статуса в налоговом периоде

[Александер555]

С 2011 г. возврат сумм НДФЛ при смене статуса в налоговом периоде с нерезидента на резидента производит налоговый орган.
Как по таким сотрудникам подавать справки 2-НДФЛ, если по итогам налогового периода сотрудник является резидентом, а в начале года был нерезидентом?
Нужно ли делать две справки 2-НДФЛ в 2011 г. отдельно как по сторуднику -резиденту и отдельно как по сотруднику нерезиденту?

Можно ли сформировать одну справку 2-НДФЛ, пересчитать весь НДФЛ по ставке 13% и указать в графе 5.6 суммы переплаты НДФЛ по доходам, которые облагались по 30% в начале года?

[lubezniy]

На мой взгляд, никакие пересчёты не нужны. Налог удерживается и 2-НДФЛ подаётся стандартно по ставке для нерезидентов. Сотрудник сам уже подаёт в ИФНС декларацию, прилагает к ней бумажки, подтверждающие статус, и возвращает НДФЛ.

[Александер555]

но по итогам года сотрудник резидент...
Пример:
в январе, феврале сотрудник имел статус нерезидента и облагался по ставке 30 %, в марте изменил статус, стал резидентом (как раз 183 дня пребывания в РФ истекли) и в марте - декабре его доходы облагались по 13%. Как сдавать в налоговую справку 2-НДФЛ? как на резидента или как на нерезидента? или и так и так, то есть две справки 2-НДФЛ?

[Анастасия]

Весь вопрос в том как трактовать норму ст. 231 п. 1.1.
Если она касается только факта возврата, то надо делать логично делать две справки:
- 13% и перечисление по ставке 30% в ней показывать нельзя, так как кбк по нему не тот, что по нерезидентам,
- 30% и указывать в ней только перечисление по ставке 30%.
Если применить ее к расчету налога, то так же возникает вопросы:
Надо ставку 30% применять ко всему налоговому периоду или только до момента известия об изменении статуса? Как самому физ.лицу подавать в этой ситуации информации в налоговую, в справке 3-НДФЛ нет информации о смене ставки.

[Александер555]

раньше до 2011 года можно было пересчет сделать и возврат и тогда видимо ставка 13% в справке указывалась
применяем ставку ту которая соответствует статусу на момент выплаты дохода, т. е. если в феврале сотрудник был нерезидент, то платим 30%, как стал резидентом платим 13%, об этом минфинчане неоднократно писали
а при чем тут КБК? мы же КБК не указываем в справке 2-НДФЛ

[Анастасия]

Мы ставку указываем, к ставке привязан КБК

[Александер555]

все равно не понятно, неужели все-таки можно по результатам налогового периода подать две справки с разными налоговыми статусами по одному человеку?..

[lubezniy]

все равно не понятно, неужели все-таки можно по результатам налогового периода подать две справки с разными налоговыми статусами по одному человеку?..

Технически можно. Они идут по разным ставкам.

[Александер555]

и налоговая это примет?

[Анастасия]

Примет, связки между файлами при проверке нет.

[elgai]

Примет, связки между файлами при проверке нет.

Какие связки???

[lubezniy]

и налоговая это примет?

Почему нет? По разным ставкам подавать справки на одного человека допустимо.

[VinnieThePOOH]

Анастасия запуталась. Не может быть человек одновременно быть и резидентом и нерезидентов в одном и том же налоговом периоде (календарном году), я имею ввиду - на конец налогового периода.

По состоянию на конец налогового периода он будет резидентом, следовательно, по нему необходимо рассчитать НДФЛ по ставке 13%, показать исчисленный налог - эту цифру, удержанный - по бухучету (сколько удержали, пока он был нерезидентом), перечисленный также по бухучету.

И вот тут, как и в случае со страховыми взносами, необходимо вести персонифицированный учет перечисленных в бюджет сумм, только дополнительно в разрезе кодов дохода и с указанием номеров платежек и их дат (вести в налоговом регистре).

Тогда путаницы не будет.

Пока что требование показывать перечисленный НДФЛ в 2-НДФ не отменено, в налоговую передаем три цифры - исчисленный, удержанный, перечисленный НДФЛ по итогам года.

Читаем в 23 главе НК РФ:

1. статья 216 - налоговым периодом признается календарный год
2. статья 224 - налоговые ставки
3. статья 224 - порядок исчисления налога, особенно пункт 3

Хотя в принципе, если и подать 2 справки по ставкам 30% и 13% - большой беды не будет, пересчитает в декларации по итогам года налог по ставке 13% и получится то же самое. Но позанудствовать - то можно?

[elgai]

Почему нет? По разным ставкам подавать справки на одного человека допустимо.

Тут не просто различные ставки, а разный статус. Это не одно и тоже, но можно считать, частным случаем. Или нельзя?

??? К ГНИ.

[Алексей К.]

Анастасия запуталась. Не может быть человек одновременно быть и резидентом и нерезидентов в одном и том же налоговом периоде (календарном году), я имею ввиду - на конец налогового периода.

Анастасия не запуталась. Все, что Вы пишите понятно, и вопросов не вызывает. Вопрос - вправе ли налоговый агент самостоятельно сменить в середине года статус сотруднику с нерезидента на резидент. Поводом для сомнения явилась 231 статья (ст. 231 п. 1.1.
), на которую была ссылка выше.