Налоговый агент по НДС

[Йожык]

Предприятие 2009 и 2010
При оприходовании и оплате аренды МУП имущества программа формирует следующие проводки по НДС:
Д19.4 К76.14 - Учтена сумма НДС
Д76.14 К68.22 - Исчислен НДС к уплате в бюджет
Д68.2 К19.4 - Зачтен НДС по аренде
Д68.22 К51 - Уплачен.

И за два года ни одной проводки по Кредиту 68.2. Т.е. не происходит восстановления. Так по Дебету 68.2 сумма и копится. Почему?

[Елена Новикова]

Когда Вы формируете проводки Д.68.2 К.19.3 принят НДС к зачету, он очевидно тоже копится по Дебету, если нет реализации. Как именно Вы собрались восстанавливать НДС по аренде?

[Йожык]

Знала бы, не спрашивала (( По поставщикам формируется Д76.8 К68.2
Ну а как же тогда 68.2 закроется? не могут же там суммы вечно копиться

[Елена Новикова]

Ну реализация то у Вас была, проводки Д.90.3 К.68.2 были? И чем проводка Д.68.2 К.19.4 отличается от проводки Д.68.2 К.19.3? И то, и другое обычные вычеты, только отражаются они по разным строкам декларации.

В данном случае проводка со счетом 76.8 не нужна, восстанавливать Вам нечего, Вы просто принимаете сумму к вычету.

[Йожык]

Какая реализация? Мы арендуем МУП имущество, т.е. мы - покупатели.

[Елена Новикова]

Когда Вы товары покупаете - Вы тоже покупатели. Но НДС к вычету ставите. Здесь аналогично: Вы сначала перечисляете НДС в бюджет, потом ставите его к вычету.

[Елена Новикова]

Даже строка такая в декларации есть 210 - Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету

Обратите внимание, про восстановление ничего не говорится.

[Йожык]

Ну а как же тогда 68.2 закроется? не могут же там суммы вечно копиться

И за два года ни одной проводки по Кредиту 68.2.

по данному контрагенту
Получается в дебет суммы попадают и так там и остаются

[Елена Новикова]

По счет 68.2 нет аналитического учета, поэтому суммы по данному контрагенту там копится не могут.

[Йожык]

хорошо, не по контрагенту, просто копятся
Два года подряд формируется проводка Д68.2 К19.4 Зачтен НДС по аренде
И что? Куда-то он должен ведь "деваться"? Должно быть Дчто-то К68.2 или нет?

[Елена Новикова]

Д 90.3 К.68.2 - начислена сумма НДС
Д. 68.2 К. 19.1, 19.2, 19.3, 19.4, 19.5 - принят НДС к вычету

[Йожык]

Д 90.3 К.68.2 - начислена сумма НДС

в какой момент должна формироваться эта проводка и почему этого не происходит?
Подобная проводка формируется в Учете продаж, когда мы что-то продаем.
Когда покупаем - такого нет. Поступление услуги аренды мы приходуем через учет покупок.

и вообще Д90.3 К68.2 это он к уплате начисляется. И платим соответственно Д68.2 К51
по операциям налогового агента он у нас Д76.14 К68.22 - исчислен к уплате. И платим Д68.22 К51

[Елена Новикова]

Если Вы являетесь плательщиком НДС, то при реализации (в Учете продаж) Вы выставляете счета-фактуры и у Вас формируется операция Д.90.3 К.68.2

В Учете покупок, у Вас копятся счета-фактуры, полученные от поставщиков, а также счета-фактуры, которые Вы выставляли сами себе будучи налоговыми агентами. Соответственно формируются проводки Д. 68.2 К. 19.1, 19.2, 19.3, 19.4, 19.5. Право на налоговые вычеты Вы получаете и по тем, и по другим счетам-фактурам.

Полученные налоговые вычеты (Д.68.2 К.19.1, 19.2, 19.3, 19.4, 19.5) уменьшают сумму налога, начисленного по факту реализации (Д.90.3 К.68.2). Поэтому, если реализация превышала расходы, то и остаток по счету 68.2 будет Кредитовый.

[Йожык]

Остаток у нас дебетовый, вот я и запарилась на этот счет )))
Елена Н, спасибо )))