Смешанная система налогообложения

[Rak]

Аптечная организация на УСН, часть работников являются фармацевтами.
Можно ли только к ним применять пониженный тариф по коду тарифа 07 или 11?

[elgai]

Аптечная организация на УСН, часть работников являются фармацевтами.
Можно ли только к ним применять пониженный тариф по коду тарифа 07 или 11?

Это вопрос к производителю ПО?

[Ксения Михайловна]

Аптечная организация на УСН, часть работников являются фармацевтами.
Можно ли только к ним применять пониженный тариф по коду тарифа 07 или 11?

У вас пониженный тариф на всю организацию.
можете выбрать код 11 - Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

если выберите код 07 - Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, и основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, у вас должно выполняться условие - доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ

[v_i_b]

Если условия(70%) соблюдено, то можно всем 07 код или разделить на 07 и 11. Второй вариант лучше если есть вариант снижения процента и персчёта взносов. При первом придётся делать корректирующие на всех сотрудников.
Если условие не соблюдено, то 11 и 52 .

[elgai]

Код тарифа 11 применяется:



только для тех сотрудников, которые занимаются фармацевтической деятельностью.

Чтобы применять код тарифа 07, нужно соблюдать три условия:
1. применять УСН
2. осуществлять вид деятельности из перечня п.8 части 1 статьи 58
3. этот вид деятельности должен приносить 70 % дохода.

Директор, уборщица и т.д считать на общих основаниях (22+10)?

[Rak]

Фармацевтическая деятельность не приносит 70% дохода (код тарифа 52). Но есть работники занимающиеся именно фармацевтической деятельностью. Можно ли только для их доходов применять код тарифа 07?

[IgorAV]

Фармацевтическая деятельность не приносит 70% дохода (код тарифа 52). Но есть работники занимающиеся именно фармацевтической деятельностью. Можно ли только для их доходов применять код тарифа 07?

Только для них нельзя применять код тарифа 07. Данный тариф дается в целом на всю организацию, при условии выполнения ею условий озвученных выше.

Если фармацевтическая деятельность попадает под ЕНВД (розничная торговля для магазинов с площадью до 150 кв.м.), то можете применять по ним код 11, а для остальных 52. Если не попадаете под ЕНВД, то все попадают под 52.

[v_i_b]

Информация для размышления:

Государственное учреждение - Иркутское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее — отделение Фонда) на Ваше электронное обращение сообщает, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. N 731 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в целях единообразного применения Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее — Закон №212-ФЗ) право издавать соответствующие разъяснения предоставлено Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации.

Вместе с тем отделение Фонда по Вашему вопросу выражает свое мнение.
В соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ с 1 января 2012г. для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее — Закон №61-ФЗ) и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, применяются пониженные тарифы страховых взносов.
В соответствии с частью 2 статьи 52 Закона N 61-ФЗ физические лица могут осуществлять фармацевтическую деятельность при наличии высшего или среднего фармацевтического образования и сертификата специалиста, высшего или среднего ветеринарного образования и сертификата специалиста, а также высшего или среднего медицинского образования, сертификата специалиста и дополнительного профессионального образования в части розничной торговли лекарственными препаратами при условии их работы в обособленных подразделениях медицинских организаций, указанных в части 1 настоящей статьи. Данная норма согласуется с положениями ст. 54 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. N 5487-I, регламентирующими право на занятие медицинской и фармацевтической деятельностью.

Пунктом 2 части 1 статьи 100 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", с принятием которого были признаны утратившими силу с 31.12.2011г. Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. N 5487-I, определено, что право на занятие фармацевтической деятельностью в Российской Федерации имеют лица, получившие высшее или среднее фармацевтическое образование в Российской Федерации в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и имеющие сертификат специалиста, а также лица, обладающие правом на занятие медицинской деятельностью и получившие дополнительное профессиональное образование в части розничной торговли лекарственными препаратами, при условии их работы в расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, обособленных подразделениях медицинских организаций (амбулаториях, фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, центрах (отделениях) общей врачебной (семейной) практики), имеющих лицензию на осуществление фармацевтической деятельности.

Таким образом полагаем, что применительно к пункту 10 части 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ пониженные тарифы применяются только в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, то есть при наличии у данных лиц права на занятие фармацевтической деятельностью в Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации
Государственное учреждение - Иркутское региональное отделение

[IgorAV]

Письма Минздравсоцразвития по фармацевтической деятельности

http://base.consultant.ru/cons/cgi/o...e=LAW;n=129106

[WAD]

Еще пример смешанной системы налогообложения: есть благотворительная организация на УСН (пункт 12 части 1 ст 58). Часть сотрудников в ней (аптека) работают на ЕНВД. Местный ФСС сначала (по телефону) отказал ЕНВД-шникам в праве на пониженный тариф, затем передумал и разрешил. С ПФР наоборот: по телефону разрешили, а потом прислали письмо, в котором требуют, чтобы ЕНВД'шников облагали по общему формату. В Законе ничего не сказано об условиях применения пониженного тарифа для благотворительных организациях (по п.11 есть, по п.13 - тоже). Как же поступать бедным благотворителям?

[yante]

Спасибо большое!


А ПФР до нас это письмо не довёл, поэтому имели не точное ошибочное представление о работниках, занимающихся фармацевтической деятельностью.
Придётся обзвонить свои аптечные организации и уточнить - зарплату каких работников они обложили по пониженным тарифам.

И пока не доведет, вы не имеете права его использовать - по крайней мере, у нас в ПФР так поставлено

[elgai]

Есть еще

8) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

я8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

Или ЕНВД и УСНО вместе не живут?

[WAD]

Вопрос к Sova64: скажите что-нибудь по поводу благотворительной организации на УСНО и ЕНВД (см пост выше)

[WAD]

Спасибо за реакцию! Я думал Вы не заметили.

[OlegTT]

Сегодня случайно увидел статью с обзором судебной практики по этому вопросу

http://www.audit-it.ru/news/account/p613157.html