97 счет

[Sadel]

Добрый день, программа Предприятие.
Была на семинаре, узнала что расходов будуших периодов в бух.учете теперь нет. Все списывается сразу же. Но в налоговом учете, в части налога на прибыль они остались.
Это отражено каким то образом в программе?

[Елена Новикова]

В состав расходов будущих периодов с 1 января 2011 г. включаются затраты, для которых предусмотрено равномерное списание в течение периода соответствующими нормативными правовыми актами – таких указаний два п.39 ПБУ 14/2007, п.16 ПБУ 2/2008.

В главе 25 НК РФ нет прямого указания на порядок учета расходов будущих периодов, в связи с этим налогоплательщик вправе вести налоговый учет по правилам бухгалтерского учета.

ПБУ 14/07 «Учет нематериальных расходов»

39. Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

ПБУ 2/2008
16. Расходы по договору признаются в том отчетном периоде, в котором они понесены. При этом расходы, относящиеся к выполненным по договору работам, учитываются как затраты на производство, а расходы, понесенные в связи с предстоящими работами, - как расходы будущих периодов. По мере признания выручки по договору расходы по договору списываются для определения финансового результата отчетного периода в порядке, установленном настоящим Положением.

[Sadel]

Не уточнила. Расходы указанные в данных ПБУ признаются расходами будущих периодов. Но например, бухг. программа списывается сразу. Или взнос в СРО - списывается в бух. учете сразу в том периоде в котором были понесены расходы.

[Елена Новикова]

Первый вариант. При расхождениях между бух. и налоговым учетом возникают временные разницы. Нужно добавить эти проводки в журнал операций и внести их в Правила в налоговом учете, либо вручную присвоить им нужный вид налоговой операции.
Второй вариант - мы в ближайших версиях откроем возможность в форму Расходы будущих периодов добавлять записи только для целей налогового учета, без формирования проводок в бух.учете.

[Sadel]

Хорошо, первый вариант - мало понятен. буду ждать второго. Только вот перед отчетностью хотелось бы видеть.

[Елена Новикова]

Работаем над этим, возможно к концу недели будет на сайте

[JJJ]

В состав расходов будущих периодов с 1 января 2011 г. включаются затраты, для которых предусмотрено равномерное списание в течение периода соответствующими нормативными правовыми актами – таких указаний два п.39 ПБУ 14/2007, п.16 ПБУ 2/2008.

Елена, а можно обосновать конкретными ссылками на нормативные документы и соотношение их "действующий / недействующий" (уровня Приказов Минфина РФ, а может еще и письма есть )столь безапелляционное высказывание по достаточно сложному и неоднозначному с точки зрения теории и практики БУ вопроса по РБП ?

[Елена Новикова]

П.65 Положения о ведении бухгалтерской отчетности:

"65. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида."

Прямое упоминание о РБП, насколько я знаю, есть только в перечисленных выше документах.

Из плана счетов счет не исключен, инструкция сохраняется в прежнем объеме и пока Минфин не увяжет эти документы, вопрос так и будет оставаться дискуссионным. Первый пользователь написал:

Добрый день, программа Предприятие.
Была на семинаре, узнала что расходов будуших периодов в бух.учете теперь нет. Все списывается сразу же. Но в налоговом учете, в части налога на прибыль они остались.

это не совсем верное мнение и я привела пример того, когда РБП есть.

В программе счет 97 можно использовать в любом объеме, со следующей недели можно будет использовать форму РБП только для ведения налогового учета.

[JJJ]

это не совсем верное мнение

Вот с этим согласна, т.к. к вышеперечисленному нужно еще добавить ПБУ 10/99 в части распределения расходов, связанных с получение доходов не в одном отчетном периоде....
Очевидно был очень специфичный семинар

[lanaarg]

26 счет должен закрываться в налоговом периоде -месяц. А если нет выручки я закрывала на 97.6 и списывала в следующем периоде, а теперь как?

[Елена Новикова]

Закройте на 20-й - будет незавершенка, пройдет реализация - спишите на 90.2