Расходы прошлых лет

[bm7]

При формировании отчетности за 2009г. не учтена компенсация работникам за использование имущества в служебных целях (подлежала начислению и уплате начиная с марта 2009г., но про неё забыли). Написали бухсправку, что так мол и так, отразить в отчетности за 1 квартал 2010г.
Вопрос в том, как это учесть: как убытки прошлых лет или отнести на внереализационные расходы, чтобы камералка не пристала?

[Мария Д.]

Неучтенный расход в случае, если отчетность уже утверждена, признается убытком прошлых лет. Суммы убытков прошлых лет, выявленные в отчетном году, согласно п. 12 ПБУ 10/99«Расходы организации», включаются в состав прочих расходов организации (внереализационные расходы).

[bm7]

А как же Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03−03−06/1/148:
"По общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Вместе с тем налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224−ФЗ, вступившей в силу с 1 января 2010 г.).

К излишней уплате налога на прибыль организаций могут привести в том числе не учтенные в момент возникновения расходы.

Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходы на оплату труда, амортизация, внереализационные расходы и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка, сумму выявленного своевременно не учтенного расхода."?
И Постановление ВАС от 09.09.2008г. 4894/08 "Положение подпункта 1 пункта 2 статьи 265 НК подлежат применению в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов неизвестен. Во всех других случаях расходы относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете с соблюдением требований статей 54 и 272 НК"?
Я уже что-то совсем не знаю куда девать такие расходы.

[Алексей К.]

Есть правила для бухгалтерского учета, есть для налогового. И они разные. С 2002 года это стало обычным явлением.