Объявление

Свернуть
Пока нет объявлений.

Прочие доходы и расходы в в Учетной политике в программе БухСофт: УСНО

Свернуть
X
  • Фильтр
  • Время
  • Показать
  • Сортировать
  • Упорядочить по
Очистить всё
новые сообщения

  • Прочие доходы и расходы в в Учетной политике в программе БухСофт: УСНО

    Раздел: Учетная политика в программе БухСофт: УСНО

    Форма "Учетная политика / Бухгалтерский учет / Прочие доходы и расходы"
    Заполняются следующие поля:

    Учет финансовых вложений

    1. Несущественные затраты (менее 5% ст-ти ФВ)

    П.11. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н

    «В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими операционными расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.»

    Понятие несущественности в ПБУ 19/02 не определено, организация может самостоятельно определить этот показатель (как правило, несущественными считаются расходы, составляющие менее 5% стоимости учетного объекта). Данный показатель, необходимо занести в соответствующее поле. Показатель указывается в процентах. Поле становится активным только в том случае, если из выпадающего списка по данному пункту выбран вариант «Принимать к учету в качестве операционных расходов».

    Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Однако данный счет не является калькуляционным, на нем учитывается только информация о наличии и движении финансовых вложений. Воспользовавшись п.11 ПБУ 19/02, в большинстве случаев, возможно квалифицировать вознаграждения консультантам как несущественные и списывать на операционную деятельность.

    В программе расчеты связанные с формированием первоначальной стоимости, выбытием и изменением стоимости ценных бумаг и прочих финансовых вложений не автоматизированы. Необходимые проводки возможно сделать вручную в журнале операций.

    Проводки по оприходованию дополнительных несущественных затрат могут быть оформлены в общем порядке через форму Учет покупок.

    Пример оформления операций в программе

    Организация приобрела 100 облигаций ООО "Альянс". Цена каждой облигации - 650 руб. Брокерская комиссия составила 540 руб. (в том числе НДС – 82,37 руб.). Бухгалтер может учесть их либо на субсчете 58-4 "Долговые ценные бумаги долгосрочные", либо на субсчете 91-2 "Прочие расходы".

    Прочие затраты на покупку облигаций составили 0,7% ((540 руб. – 82,37 руб.)/ 65 000 руб.), т.е. меньше 5 процентов.

    В журнале операций необходимо сделать проводки:

    Д.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К.51.1 «Расчетный счет» - 65000 руб. – перечислены деньги в оплату облигаций»

    Д.58.4 «Долговые ценные бумаги долгосрочные» К.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 65000 руб. – «Облигации оприходованы на баланс»

    В Учете покупок необходимо добавить новый документ, указав счет в закладке «Оприходование» 91.2 «Прочие расходы», тогда автоматически будут сформированы следующие проводки:

    Д.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К.51.1 «Расчетный счет» - 540 руб. – «Оплачено вознаграждение брокерской компании»

    Д.19.3 «НДС по оприходованным ТМЦ» К.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 82,37 руб. – «Учтен НДС»;

    Д.91.2 «Прочие расходы» К.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 450,00 руб. – «Отражены несущественные затраты на покупку облигаций»

    Д.68.2 «Налог на добавленную стоимость» К.19.3 «НДС по оприходованным ТМЦ» - 82,37 руб. – «Принят НДС к зачету, по оприходованным услугам»


    2. Источник информации о рыночных ценах

    Письмо МФ РФ от 15.05.2003 № 16-00-14/162
    1) Рыночная цена ценных бумаг рассчитывается организатором торговли, имеющим соответствующую лицензию ФРКЦБ.
    2) Если по одной и той же ценной бумаге на дату расчета рыночной цены сделки совершались через двух или более организаторов торговли, то организация вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета рыночной цены.
    3) Информация о рыночной цене ценных бумаг публикуется организатором торговли в печатном издании Российской Федерации тиражом не менее 50 тысяч экземпляров не реже 1 раза в неделю.

    3. Уточнение рыночной стоимости

    П.11. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н

    «Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

    Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.»

    Проводки по корректировке рыночной стоимости ценных бумаг необходимо оформлять вручную в журнале операций.

    В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражать в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценке.

    4. Проверка на обесценение

    ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н регламентирует порядок проведения проверки на обесценение стоимости исключительно некотируемых финансовых вложений.

    Для того чтобы осуществить процедуру проверки необходимо рассчитать расчетную стоимость финансового вложения:

    Расчетная стоимость = Учетная стоимость - Сумма снижения стоимости

    После этого нужно проверить, чтобы выполнялись следующие условия (собственно проверка на обесценение):
    - на две последние отчетные даты учетная стоимость была существенно (на 5% и более) выше расчетной;
    - в течение отчетного периода расчетная стоимость значительно изменялась только в направлении уменьшения;
    - отсутствует информация о возможном повышении расчетной стоимости.

    Если эти условия выполнены, необходимо создать резерв под обесценение.

    Проверку на обесценение организация может производить в конце каждого года, квартала или месяца. При наличии признаков обесценения компания должна провести проверку независимо от выбранного способа.

    Другими примерами ситуаций обесценения являются:
    - появление признаков банкротства у эмитента ценных бумаг или его должника;
    - существенное снижение доходов от финансовых вложений (при высокой вероятности их дальнейшего уменьшения).

    Подробнее по данному вопросу см. п.37. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н/

    Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

    Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать организации, имеющие на балансе некотируемые ценные бумаги. В зависимости от выбранного варианта учетной политики организация должна проводить проверку на обесценение в конце каждого:
    - месяца;
    - квартала;
    - года.

    Если появляются признаки обесценения, то проверка производится независимо от выбранного способа.

    Пример оформления проводок в программе

    Организации принадлежит 1000 облигаций. Официальных котировок по ним нет. Учетная цена – 500 руб. за облигацию.

    В течение IV квартала 2005 года в организацию регулярно поступала информация о большом количестве сделок по аналогичным облигациям. Средняя цена по сделкам - 370 руб. (более чем на 5% ниже балансовой цены).
    31 декабря 2005 года в программе в журнале операций необходимо сделать проводку:
    Д. 91.6 К. 59.1 (субсчет выбрать в зависимости от вида ценных бумаг)
    - 130 000 руб. (1000 шт. х (500 руб. - 370 руб.)) - создан резерв под обесценение вложений в облигации.


    Если очередная проверка на обесценение выявила снижение (повышение) расчетной стоимости, бухгалтер должен скорректировать сумму ранее созданного резерва в сторону увеличения (уменьшения):

    Д. 91.6 (59.1) Кредит 59.1 (91.5) – увеличена (уменьшена) сумма резерва под обесценение финансовых вложений.

    При выбытии вложений суммы резервов нужно списать на финансовый результат.

    В налоговом учете сумма резерва под обесценение ценных бумаг налогооблагаемую прибыль не уменьшает (п. 10 ст. 270 НК РФ).

    По данному вопросу см. также п. 37-40 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом МФ РФ от 10.12.2002 № 126н. По вопросу применения счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» см. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

    По вопросу налогового учета сомнительных долгов см. п.10 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

    5. Учет ценных бумаг, по которым невозможно определить рыночную стоимость

    Как правило, некотируемые ценные бумаги приобретаются по стоимости отличной от номинальной. Однако, к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», должна соответствовать номинальной стоимости.

    В п.22. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н, закреплен порядок учета расхождений между учетной и номинальной ценой некотируемых ценных бумаг:

    «По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов) или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.»

    В программе списание отклонений между учетной и номинальной ценой может быть оформлено в журнале операций.

    Пример оформления

    1. Покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости.

    В этом случае при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производится списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

    Часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, списываемая при каждом начислении причитающегося дохода по ценным бумагам, определяется исходя из общей суммы разницы и установленной периодичности выплаты доходов.

    Д.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К.58.4 «Долговые ценные бумаги долгосрочные» - на сумму части разницы между покупной и номинальной стоимостью (сумма = (покупная стоимость – номинальная стоимость) : количество выплат дохода, оставшихся до ее полного погашения)

    Д.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К.91.1. «Прочие внереализационные доходы» - на разницу между начисленной суммой дохода и списанной частью стоимости ценной бумаги (сумма = сумма дохода – сумма предыдущей проводки)

    2. Покупная стоимость приобретенных ценных бумаг ниже их номинальной стоимости

    В этом случае при каждом начислении дохода производится доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью.

    Д. 58.4 «Долговые ценные бумаги долгосрочные» К.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью (сумма = (номинальная стоимость – покупная стоимость) : количество выплат дохода, оставшихся до ее полного погашения);

    Д.76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» К.91.1. «Прочие внереализационные доходы» - на сумму дохода, причитающегося к получению по ценной бумаге (сумма = сумма дохода + сумма предыдущей проводки)


    6. Оценка стоимости ценных бумаг при выбытии

    П.26-29. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н

    «26. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:
    - по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
    - по средней первоначальной стоимости;
    - по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
    Применение одного из указанных способов по группе (виду) финансовых вложений производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

    27. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

    28. Ценные бумаги могут оцениваться организацией при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших ценных бумаг в течение данного месяца.

    29. Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. ценные бумаги, первыми списываемые, должны быть оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретений с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретений, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретений.»

    В программе расчеты по оценке стоимости ценных бумаг не автоматизированы. Необходимые проводки могут быть сделаны в журнале операций.

    Примеры расчета см. в Приложении к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02.

    Учет отдельных доходов и расходов

    1. Метод учета доходов/расходов
    - кассовый метод
    - метод по факту отгрузки

    Кассовый метод учета доходов и расходов могут применять не все компании.
    При кассовом методе бухгалтер признает доходы и расходы только в момент фактического движения денег: оплаты или поступления денег на счет или в кассу.
    Организации, которые работают по кассовому методу, должны ежеквартально проверять правомерность его применения.
    Предельный показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг) не должен превышать установленный.

    Метод по факту отгрузки (метод начисления) - учет доходов и расходов не связанный с фактическим движением денежных средств.

    Внимание!
    Бухгалтерский учет в программе БухСофт: Упрощенная система ведется только по методу начисления.

    2. Сумма расходов будущих периодов

    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предполагает два способа списания расходов будущих периодов:
    - равномерно в течение определенного срока;
    - пропорционально объему выпущенной продукции.

    В программе автоматизирован первый вариант. Формирование проводок по списанию расходов будущих периодов и их документальное оформление «Отчет о движении расходов будущих периодов» могут быть сделаны в форме «Расходы будущих периодов». Подробнее см. Расходы будущих периодов/Общие сведения.

    Способ списания расходов будущих периодов пропорционально объему выпущенной продукции, как правило, применяется промышленными предприятиями.

    По данному вопросу подробнее см. пп.65 Приказа Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

    3. Расходы, связанные с получением займов

    При получении кредита (займа) фирма несет определенные затраты. Затраты, связанные с получением кредита (займа) могут быть основными и дополнительными.

    К основным затратам относятся:
    - проценты, подлежащие уплате по кредитам (займам);
    - курсовые и суммовые разницы по процентам, подлежащим уплате по кредитам и займам.

    К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита (займа), по оплате юридических и консультационных услуг, экспертиз, услуг связи, копировально-множительных работ, оплата налогов и сборов и др.

    В соответствие с п.19-20 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденного Приказом МФ РФ от 02.08.2001 г. № 60н.в учетной политике может быть выбран один из следующих вариантов учета дополнительных затрат , связанных с получением займов и кредитов:

    - они могут учитываться в том отчетном периоде, в котором указанные расходы были произведены;

    - либо предварительно учитываться как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств.

    Еще один вариант учета таких расходов - в качестве расходов будущих периодов.

    В программе первоначально такие расходы могут быть учтены через форму "Учет покупок", при этом необходимо поставить галочку "в книге не регистрировать". В закладке оприходование нужно выбрать счет 91.8 "Внереализационные расходы", а после того как проводки будут сформированы, проставить соответствующую аналитику по счету 91.8.

    Если расходы будут учтены, в качестве расходов будущих периодов, то их списание может быть проведено через форму Расходы будущих периодов (закладка Учет)

    4. Выручка от продукции с длительным циклом производства

    Организации, производящие продукцию с длительным производственным циклом (свыше 1 года), могут принимать решение об учете поступлений от таких работ:
    - по завершению всех этапов работ;
    - поэтапно (на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам)

    По вопросу применения счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» см. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

    5. Списание дебиторской задолженности

    Необходимость списания дебиторской задолженности возникает в двух случаях:

    - истек срок исковой давности (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал это);

    - организации стало известно о том, что долг не реален для взыскания (например, должник ликвидирован).

    По итогам того налогового периода, когда задолженность была списана, НДС с реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг) нужно заплатить в бюджет. Это касается организаций, которые применяли в 2005 г. учетную политику "по оплате".

    Основание: п.5 ст.167 Налогового кодекса РФ.

    В редакции Налогового кодекса 2006 г.этот пункт исключен. Однако в отношении дебиторской задолженности возникшей до 1 января 2006 г. продолжает действовать прежний порядок.

    В случае списания дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, необходимые проводки могут быть добавлены в журнале операций. Одновременно необходимо вручную скорректировать Книгу покупок и Декларацию по НДС.

    Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться в бухгалтерском учете на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособноых дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника(письмо Управления МНС России по г.Москве от 26.07.02 г. № 03-11/4/13948.

    Сумма списанной дебиторской задолженности уменьшает налог на прибыль и включается в состав внереализационных расходов (ст.265 НК РФ). Списание задолженности может быть произведено за счет собственных средств организации либо, если организация определят учетную политику "по отгрузке" за счет средст резерва по сомнительным долгам. Если, конечно, создание такого резерва предусмотрено учетной политикой. О порядке формирования резерва смотри подробнее Учетная политика/Резервы/Резервы по сомнительным долгам.

    Пример оформления в программе (за счет собственных средств организации)

    В журнале операций необходимо сформировать проводки:

    1). Д.91.8 "Прочие внереализационные расходы" (аналитика "Суммы безнадежных долгов, в том числе не покрытые за счет средств резерва")
    К.62.2 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (62.4 "Расчеты по отгруженной, но не оплаченной на 01.01.2006 г. продукции (работам, услугам)")
    Содержание "Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности"

    2). Д.76.8 "Расчеты по НДС, начисленному, но еще не оплаченному покупателями"
    К. 68.2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"
    Содержание "Начислен НДС к уплате в бюджет"

    3). Д.007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" К.000 "Вспомогательный счет для внебалансовых проводок"
    Содержание "Списанная дебиторская задолженность учтена "за балансом"

    4). Д.68.2 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"
    К.51.1 "Расчетный счет"
    Содержание "НДС уплачен в бюджет".

    (письмо Управления МНС России по г. Москве от 26.07.02 г. № 03-11/4/13948).

    6. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную

    В соответствии с принятой учетной политикой для целей бухгалтерского учета организация-заемщик может переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную или учитывать ее до истечения указанного в договоре срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (п. 6 ПБУ 15/01).

    Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную может быть оформлен в журнале операций.

    Пример оформления в программе

    1 марта 2004 г. в соответствии с кредитным договором организация получила денежные средства в размере 200 000 руб. По договору заемщик должен вернуть полученные денежные средства 1 августа 2005 г. Учетной политикой заемщика для целей бухгалтерского учета предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.

    Поскольку договор заключен на срок 18 месяцев, то в бухгалтерском учете организации в момент получения денежные средства учитываются на счете 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”:

    Дебет 51.1 "Расчетный счет организации" Кредит 67.1 "Долгосрочные кредиты банков" - 200 000 руб. - получены денежные средства в соответствии с заключенным кредитным договором.

    В августе 2005 г., когда по условиям договора до возврата долга остается 365 дней, в бухгалтерском учете заемщика сумма задолженности по кредиту переводится на счет 66.1 “Краткосрочные кредиты” проводкой:

    Дебет 67.1 "Долгосрочные кредиты банков" Кредит 66.1 "Краткосрочные кредиты банков" - 200 000 руб. -- осуществлен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.

    Более удобным является способ учета получаемых займов (кредитов) в составе долгосрочной задолженности независимо от времени, остающегося до их возврата, так как этот способ позволяет достаточно четко отслеживать информацию об очередности погашения займов (кредитов) и не формировать лишние проводки.
    Последний раз редактировалось Ирина_Коломерина; 20.09.2016, 12:09.
    Благодарны за использование функции ПОИСК ПО ФОРУМУ

реклама

Свернуть
Обработка...
X